企业应区别以往月份应交未交与当月应交进行不同的会计处理。收到退回多缴的，做相反的会计分录。
一、上交的会计处理方法
1、月份终了时，企业应当将当月的应交未交从“应交税金――应交”明细科目转入“未交”明细科目，借记“应交税金――应交(转出未交)”科目，贷记“应交税金――未交”科目。
2、月份终了，企业应当将当月多缴从“应交税金――应交”明细科目转入“未交”明细科目，借记“应交税金――未交”科目，贷记“应交税金――应交(转出多交)”科目。
3、企业当月缴纳当月应交税款时，借记“应交税金――应交(已交税金)”科目，贷记“银行存款”。
4、当月上交上月应交，借记“应交税金――未交”科目，贷记“银行存款”科目。[例一]某公司6月份上交5月份未交32000元;月底上交当月应交54000元，还有3000元应交未缴纳。作会计分录如下：
(1)上交上月未交时：借：应交税金——未交32000贷：银行存款32000
(2)上交当月应交时借：应交税金——应交(已交税金)54000贷：银行存款54000
(3)将当月应交未交转帐时借：应交税金——应交(转出未交)3000贷：应交税金——未交3000
二、减免的会计处理方法企业实际收到即征即退、先征后退和先征税后返还的时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。对于直接减免的，企业应借记“应交税金――应交(减免税金)”科目，贷记“补贴收入”科目。“补贴收入”科目属损益类账户，期末结转当期损益时，借记“补贴收入”科目，贷记“本年利润”科目。[例二]某公司采用先征税后返还的方法，当期收到返还的26000元。作如下会计分录：
1、收到返还款时：借：银行存款26000贷：补贴收入
260002、结转补贴收入时：借：补贴收入26000贷：本年利润26000。