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7.2存货管理业务内部控制矩阵
业务目标 业务风险 控制点 适 1.2 2.1 经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。 财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。 经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。 财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。 1. 存货入库 1.2 2.1 1.2 2.1 1.2 2.1 1.2 2.1 经营风险：入库存货质量不合格、数量不正确，导致资产损失。 财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。 经营风险：入库存货质量不合格、1.4对于抵债偿还的实物资产，经分（子）公司相关责任部门鉴定后比照本流程分（数量不正确，导致资产损失。 控制点1.1、1.2和1.3执行。 财务风险：入库存货质量、数量与原始单据不符，导致财务报告不真实。 2 .登记存货账簿、表 1.1 固体形态存货：分（子）公司仓储、质检部门要对存货数量、质量进行检验，分（审核到货清单、产品交付清单及剩余存货的退料清单，并与实物一一核对，无误后，【非ERP】及时开具入库单（或凭据）验收入库，入库单要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。【ERP】在ERP系统办理入库，相关单据要由采购（或生产）、仓储等相关责任人签字。 一般物资采购质量检验参见《1.4一般物资采购供应业务流程》控制点6.4。 1.2 液体形态存货：分（子）公司仓储（储运）部门根据仓储、质检部门、生分（产调度或业务部门预报的通知做好接卸准备，货到后负责质检、接卸、计量等工作，由经办人员核对无误后， 【非ERP】办理入库手续，及时开具入库单（或凭据）并签字，由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。 【ERP】在ERP系统中办理入库，相关表单由采购（生产）、仓储等有关责任人审核签字。 1.3直接运抵现场使用的存货：分（子）公司采购、质检、仓储及使用部门的有分（关人员必须到现场验收，办理交接手续，并签字确认。【ERP】在ERP系统中办理入库和出库,打印系统生成的入库单和出库单，入库单交采购员签字确认，出库单交领用部门签字确认。 经营风险：未设置实物明细账并正2.1【非ERP】分（子）公司仓储部门设置实物明细账，仓储人员根据存货入库分（确记录，造成损失。 单，详细登记存货的类别、编号、名称、规格、型号、计量单位、数量等内容。财务风险：未设置实物明细账并正对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独记录，避免与本单位存货相混淆。 确记录，影响财务报告。 2.1 财务风险：原始单据不真实或账务2.2 分（子）公司财务部门审核采购合同、采购、退料清单和入库单等相分（处理不正确，导致财务报告不真实。 关单据是否真实、准确，经审核无误后，【非ERP】按股份公司内部会计制度进行账务处理，会计凭证须经不相容岗位人员稽核；【ERP】在ERP系统中进行校验并打印会计凭证，会计凭证须经不相容岗位人员稽核。 2.1 2.3 财务风险：存货出入库及库存不正2.3【非ERP】分（子）公司财务部门稽核人员，每月末对入库、出库和期末库分（确，影响财务报告。 存的数量、金额等情况进行稽核确认。 1.2 3.1 1.2 3. 存货仓储保管 经营风险：未规范存货管理。 3.1 分（子）公司仓储、供应及相关部门拟定仓储保管工作规程，经分（子）分（合规风险：违反国家有关安全、公司分管副经理审核批准后执行。 消防、环保等规定。 经营风险、资产安全风险：未对存3.2 各级仓储人员按照仓储保管规程，对存货分类保管；仓储部门负责人至少分（货规范保管导致资产损失。 每月检查一次，并做好检查记录，及时处理安全隐患。对违反规程造成存货损失的，要追究责任人责任。经分（子）公司经理批准，依据价值损失的大小和事故等级做出相应处罚。 1.1 经营风险：存货储量不足，影响生产；3.3 分（子）公司相关责任部门确定重要存货目录，根据年度生产经营计划、分（储量过高，造成存货成本过大。 财务预算和市场情况，对重要存货拟定合理库存，报分管副经理审批后实施。【ERP】在ERP系统中进行相应维护。
欢迎共阅 业务目标 业务风险 控制点 适1.2 1.1 经营风险：内部移库手续不规范，3.4 【非ERP】内部移库，仓储部门按照业务部门开具的移库通知单办理内部分（影响正常生产。 移库。移库过程中应分别填写出库、入库单（或凭据），每日编制出入库日报表(或系统生成的报表)，经仓储部门责任人审核签字。【ERP】内部移库，仓储部门按照业务部门开具的移库通知单在ERP系统中办理移库；移库单据须由收发货双方责任人签字确认。 对于生产环节的内部物料出入库或互供，可以用相应报表（收付存平衡表、产销存平衡表、互供量统计表、销售报表等）代替移库单据，但此类报表须经物料往来方责任人（或计量人员/统计人员）和仓储部门责任人审核签字。 经营风险：未掌握存货的使用及结3.5 【非ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收发情况，每月编制存货分（存情况，导致存货不足或积压。 使用及结存情况报表，【ERP】分（子）公司仓储部门根据存货库存收发情况及ERP系统中生成存货使用及结存情况报表， 报告需采购时点的储量。至少每半年进行一次存货状态分析，对异常情况报警明示。供应、生产、营销、财务等部门共同研究降低（提高）库存方案，报分管副经理（或总会计师）审批。 1.2 2.1 资产安全风险：因意外事件或事故3.6分（子）公司对属于参加股份公司内部财产保险的存货，按照股份公司财产分（导致资产损失。 保险统一规定执行；不属于此范围的存货，根据需要可由仓储部门和财务部门共财务风险：交易不真实，影响财务同商议，提出存货的财产保险方案，报分管副经理（或总会计师）审批后实施。 报告。 2.1 2.3 1.2 2.1 经营风险、资产安全风险：存货的3.7存货的请领与审批、保管与记账应由不同的人员负责，并与负责采购、运输分（采购、保管、领用未进行职责分离，等业务的人员职责分离。 出现舞弊行为导致资产损失。 【非ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发进行日清月（日）结，汇总月度财务风险：存货账实不符导致财务材料耗用表并由仓储部门负责人审核签字；生产、营销、统计部门（岗位）如实报告不真实。 上报、统计、核对存货数量，部门之间统计的存货数量产生差异，要分析找出原因。 【ERP】分（子）公司仓储部门对存货收发及时在ERP系统中维护，进行日清月（日）结。 4. 存货出库 经营风险：存货多领、冒领等造成资产损失。 财务风险：出库单据有误，影响财务报告。 4.1 一般存货领用：【非ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到分（供应部门开具领料单，仓储部门根据领料单发出货物。领料单要由领用人、领用部门负责人、仓储保管员签字。 【ERP】分（子）公司使用部门根据批准的需求计划到供应部门开具发货通知单，仓储部门根据领用单位负责人签字确认的发货通知单在ERP系统中发货过账，并打印实发数量出库单，由领用人签字确认。 1.2 2.1 经营风险：发货随意、发货数量未经确认、货款结算依据不充分造成资产损失。 财务风险：未及时过账导致财务报告不完整。 4.2 销售商品：【非ERP】分（子）公司仓储部门审核发货通知单及有关单据，分（办理发货，并填写出库日报表。【ERP】分（子）公司仓储部门根据营销、计量等相关部门确认的实际发货计量单据在ERP系统中发货过账，并打印出库单交相关责任人签字。 单位（厂区）门卫凭出门证并核实相关单据后放行。 对于管线出售的液体库存商品:分（子）公司有关部门办理相关合规手续后，由生产调度部门安排储运部门输送液体产品，根据管道流量表计算发出商品数量，发出商品数量经供方确认，营销部门审核后，由财务部门审核有关业务单据，办理货款结算手续。 欢迎共阅 业务目标 业务风险 控制点 适 2.1 2.3 5. 存货盘点 资产安全风险：存货实物与账面记5.1 分类盘点：分（子）公司仓储部门根据存货的品种按月分类盘点，并将清分（录不符，导致资产损失。 查的结果与财务部门的账表数据核对。盘点差异须进行分析，并经采购或供应、财务风险：账实不符导致财务报告生产、营销、财务部门负责人签字复核后报总会计师。 不真实。 资产安全风险：存货实物与账面记录不符，导致资产损失。 财务风险：账实不符导致财务报告不真实。 2.1 2.3 5.2 全面盘点：分（子）公司根据实际情况，至少每半年进行一次全面盘点（年分（底必须进行盘点），并出具残次冷背存货报告。存货全面盘点工作由财务部门组织，仓储部门、使用部门实物盘点，填写盘点表，并与实物账册、财务账表核对，由不相容部门（人员）监督、审核、签字。不相符的要查明原因，提出处理意见，经总会计师审核后，报分（子）公司经理审批,并对相关责任人进行处理。年度清查结果上报财务部。 6. 存货处置 6.1 分（子）公司对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损以及经过技术鉴定需报废的存货，按规定权限批准后处置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部审核（一般物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。 6.2 分（子）公司对无使用方向的闲置存货，由仓储、供应、生产、营销、财务、设备、工程等部门共同组成的联合小组审核后，分析造成闲置的原因，提出处置意见及防范措施。 1.3 2.1 资产安全风险：未经批准处置资产导致资产损失。 财务风险：未及时处置影响财务报告。 经营风险：资产闲置占用资金导致资产损失。 财务相关分（1.3 分（1.3 2.1 1.3 2.1 2.2 6.3分（子）公司联合小组根据市场情况或评估结果，确定闲置存货基础价格，财务通过拍卖、出租、转让（出售）、投资等方式处置闲置存货,按规定权限批准后处相关置，并报财务部备案；超过分（子）公司处置权限的报主管事业部，主管事业部分（审核（一般物资需会同物资装备部审核）后报财务部，财务部提出处理意见并按规定权限逐级报批。 闲置存货评估（出租不用评估）应由分（子）公司在财务部确定的中介机构范围内选聘评估机构，并由财务部书面批复，评估报告须经存货所属单位盖章。分（子）公司财务部门提出初审意见，报财务部审定，财务部办理评估备案手续。 资产安全风险：资产处置超权限导6.4 分（子）公司在允许的年累计额度内按规定权限自行处置存货资产损失。财务致资产损失。 超过年累计额度的存货处置要上报财务部，由财务部会同相关事业部、物资装备物资财务风险：未及时处置影响财务报部等部门审核，提出处置意见按规定权限逐级报批。 相关告。 分（7. 存货核算 财务风险：存货核算不正确，影响7.1 分（子）公司财务部门按照股份公司规定的存货计价方法, 正确核算存货财务报告。 的实际成本。财务部监督检查分（子）公司存货计价方法是否正确。存货计价方法变更由财务部上报总裁班子审批，对外披露后，在下一年度实施。 财务风险：暂估入账不正确，影响7.2 【非ERP】分（子）公司财务部门对在途存货、货到票未到的，月末应按财务报告。 股份公司内部会计制度暂估入账。财务部门负责人对账表进行审核并签字。 【ERP】月末，对单到货未到的在途存货，应根据业务部门提供的有关在途存货统计报表，以及、付款凭据等经财务部门负责人审核后进行账务处理。 相关会计凭证须经不相容岗位人员稽核。 财务风险：未及时计提存货跌价准7.3 分（子）公司财务部门至少每半年根据生产、仓储、采购、营销部门提供备,影响财务报告。 的有关资料进行存货跌价准备分析，需计提跌价准备的及时进行账务处理。跌价准备数额上报财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，分(子)公司按批复数资产安全风险：资产处置未经批准导致资产损失。 财务风险：未及时处置影响财务报告。 财务分（2.1 分（2.1 财务分（
欢迎共阅 业务目标 业务风险 控制点 适进行调整。 2.1 财务风险：未及时进行账务处理，7.4 分（子）公司财务部门对存货处置的净损益,及时进行账务处理，纳入当期分（影响财务报告。 的损益。