2023年度注册会计师全国统一考试（CPA）
《审计》近年真题汇编及答案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(25题)
1.下列有关会计分录测试的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试
B.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录
C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围
D.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试
2.下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（ ）。
A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中 B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑 C.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的性要求 D.组成部分注册会计师的工作不充分
3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A.审计的目的是增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证 C.审计不涉及为如何利用信息提供建议
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
4.下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错误的是（ ）。
A.在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行
B.信息技术导致的风险大于其带来的效率效果的提升
C.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性
D.在信息化环境下，会计信息已经全面数字化，传统的审计线索可能已经不复存在
5.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师只需测试在报告期末作出的会计分录和其他调整 B.虚假会计分录和其他调整通常在报告期末作出
C.注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围时，需要运用职业判断
D. 注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试
6.下列情形中， 属于 注册会计师应当计划 较少地利用 内部审计工作的是（ ）。
A.当内部审计人员的胜任能力较低时 B.内部审计没有采用系统、规范化的方法
C.内部审计在被审计单位的地位以及相关和程序不足以支持内部审计人员的客观性
D.内部审计人员缺乏足够的胜任能力
7.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是（ ）。
A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试 D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性
8.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（ ）。 A.与审计工作完成日是同一天
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后 C.与所审计会计期间截止日是同一天
D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日
9.下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中，错误的是（ ）。
A.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证 B.重要组成部分的会计记录已被有关机构无限期地查封 C.注册会计师针对应收账款实施积极式询证函未能收回
D.注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
10.下列有关会计估计的说法中，错误的是（ ）。 A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的金额或性质
B.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
D.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应当按照准则的规定，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
11.下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（ ）。
A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后
任注册会计师
B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
C.前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师 D.企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师
12.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（ ）。 A.税务专家属于注册会计师的专家 B.外部专家无需遵守保密条款
C.内部专家和外部专家均受会计师事务所质量控制和程序的约束 D.外部专家的工作底稿属于会计师事务所
13.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据 B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力
C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论
D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力
14.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（ ）。
A.修改或增加审计工作底稿的具体理由 B.修改或增加的往来信件 C.复核的时间和人员
D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员
15.下列审计程序中，不适用于细节测试的是（ ）。 A.函证 B.重新执行 C.检查 D.询问
16.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（ ）。 A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试
17.下列选项中，不属于影响控制缺陷严重程度的因素是（ ）。 A.控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小 B.因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C.错报是否发生及金额大小
D.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
18.下列有关实质性程序的说法中， 错误的 是（ ）。
A.注册会计师应当将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息，无论该信息是从总账和明细账中获取，还是从总账和明细账之外的其他途径获取
B.注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险
C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
D.由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
19.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（ ）。
A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产
B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务 C.高层管理人员、治理层变更频繁
D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分
20.下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（ ）。 A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪
D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
21.下列各项中，不属于增加不可预见性的审计程序的是（ ）。 A.针对销售和销售退回延长截止测试期间 B.将函证账户的截止日期提前 C.对库存现金的监盘实施突击式的检查
D.使用不同于以往的审计技术审阅采购和付款账户
22.下列选项中，属于鉴证业务的是（ ）。
A.税务咨询 B.财务报表审阅 C.内部审计服务 D.招聘服务
23.下列各项中，不属于注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当实施的审计程序是（ ）。
A.询问管理层以及被审计单位内部其他人员 B.穿行测试 C.观察和检查 D.实质性分析程序
24.下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。
A.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师应当采用综合性方案设计进一步审计程序
B.注册会计师出于成本效益的考虑通常可以采用综合性方案设计进一步审计程序
C.如果注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为采用实质性方案设计进一步审计程序是适当的 D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案
25.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（ ）。 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性 C.获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷 D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足
二、多选题(18题)
26.下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有（ ）。
A.评估的重大错报风险 B.审计证据适用的期间或时点 C.计划获取的
保证程度 D.确定的重要性水平
27.下列人员中，属于注册会计师的专家的有（ ）。 A.审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家
B.就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的律师事务所合伙人 C.向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师 D.参与境外组成部分审计工作的境络所的精算专家
28.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有( )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响 C.相关性是审计证据适当性的核心内容
D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
29.下列关于对不重要组成部分执行工作的说法中，正确的有（ ）。 A.根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序
B.选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性
C.所选择的组成部分一旦确定，不能更换
D.集团项目组可以对不重要组成部分执行审计程序
30.下列情况中，注册会计师可能对 A 公司的财务报表出具保留或无法表示意见的审计报告的有（ ）。
A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据
C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制 D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书
31.下列各项中，注册会计师在所有审计业务中均应当确定的有（ ）。 A.财务报表整体的重要性 B.可容忍错报 C.明显微小错报的临界值 D.实际执行的重要性
32.下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（ ）。
A.舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现
B.舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊行为寻找借口的能力
C.对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同 D.存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊
33.下列选项中，属于注册会计师考虑采用消极的函证方式，需同时满足的条件有（ ）。
A.重大错报风险评估为低水平 B.涉及大量账户 C.预期不存在大量的错误 D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
34.针对财务报表审计中发现的错报，注册会计师的下列做法中，恰当的有（ ）
A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报 B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
C.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响
D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，则该项错报不重大
35.下列各项中，不属于违反保密原则的有( )。
A.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益 B.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查 C.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 D.根据法律法规要求，向监管机构报告所发现的违法行为
36.下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（ ）。
A.为被审计单位提供内部审计服务的外部机构 B.被审计单位的治理层 C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
37.下列关于了解和测试与特别风险相关的内部控制的说法中，正确的有（ ）。
A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行 B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通
38.下列各项中，有关注册会计师保持职业怀疑的说法中恰当的有（ ）。 A.职业怀疑与所有职业道德原则均密切相关
B.即使认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不应在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据 C.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要
39.下列关于对违反法律法规行为责任的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
B.注册会计师应就被审计单位遵守法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
C.注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
D.考虑到法律法规对被审计单位产生影响的范围，注册会计师在整个审计过程中均应保持职业怀疑
40.在集团财务报表审计业务中，如果集团项目组已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应选择不重要的组成部分执行的工作包括（ ）。
A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计 B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅 C.对一个或多个账户余额实施审计 D.实施特定程序
41.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，下列说法中正确的有（ ）。
A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相
应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据
C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性
42.针对下列事项，可能与是否构成关键审计事项相关的有（ ）。 A.为应对该事项所需要付出的审计努力的性质和程度 B.识别出的与该事项相关的控制缺陷的严重程度
C.管理层在选择适当的会计时涉及的复杂程度或主观程度 D.该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度
43.下列各项中，需要和注册会计师专家达成一致意见的有（ ）。 A.是否遵守注册会计师的职业道德 B.是否遵守会计师事务所的质量管理程序
C.注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围 D.对专家遵守保密规定的要求 参 1.C
2.C 3.D 4.B 5.A 6.A 7.B 8.B 9.C 10.A 11.D 12.A 13.D 14.B 15.B 16.B 17.C 18.C 19.D 20.A 21.C 22.B 23.D 24.D 25.D 26.ACD 27.BD 28.ABD 29.ABD 30.ABD 31.ACD 32.BCD 33.ACD 34.ABC 35.ABD 36.BC 37.ABD 38.BCD 39.ACD 40.ABCD 41.ABCD 42.ABCD 43.CD