注册会计师审计习题
一、单项选择题
1、对注册会计师审计而言，下列提法正确的是（ ）
A、注册会计师接受委托，对被审单位的会计报表进行审查并发表意见
B、注册会计师依法接受委托，对被审单位的会计报表及其相关资料进行审计并发表审计意见
C、注册会计师依法对被审单位的会计报表及其相关资料进行审计并发表审计意见
D、注册会计师依法接受委托，对被审单位的经济活动进行审查并发表意见。 2、不以会计报表为直接审计对象的审计业务是（ ） A、办理企业合并事宜中的审计业务 B、验证企业资本 C、审查企业会计报表
D、办理清算事宜中的审计业务
3、注册会计师执行审计业务，应当以（ ）为直接目的
A、解决被审计单位在法律上的纠纷 B、提高被审计单位的经济效益 C、纠正被审计单位的差错和舞弊、 D、出具审计报告
4、颁布质量控制准则的根本目的在于（ ） A、为会计师事务所更好地取信于民 B、为会计师事务所更好地服务于委托人 C、为会计师事务所全面提高服务质量 D、保证业务质量符合执业准则的要求
5、ABC会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，审计的收费标准是：如审计后出具无保留意见的审计报告，收费为6万元；如出具保留意见的审计报告，
收费为5万元；如出具否定意见的审计报告，收费为4万元；如出具无法表示意见的审计报告，不收审计费用。根据上述情况，你不认可的观点是（ ） A、这属于按照服务成果大小决定收费的高低，违反了职业道德 B、这种做法属于或有收费，应当禁止
C、这种做法将极大地影响注册会计师的性
D、这将诱导注册会计师进行欺诈，影响注册会计师的公正性
6、注册会计师在执行审计业务过程中，发现被审计单位在相长的一段时期内无任何支
付能力，同时又得知该被审计单位正在一家银行洽谈一笔金额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，如果该银行了解该被审计单位的情况，必然不同意发放贷款。此时注册会计师应当（ ） A、保守被审计单位的秘密，不将有关情况告诉银行
B、将被审计单位的情况告诉银行，以免银行遭受损失 C、进行有关举报，请有关部门查处
D、保守被审计单位的秘密，但要求被审计单位的提高审计费用 7、下列做法中，（ ）属于被审计单位的错误而非舞弊 A、虚列产品销售收入 B、隐瞒应付账款
C、更改记账凭证，使之与原始凭证一致 D、更改原始凭凭证，使之与记账凭证一致
8、下列各项中，不能作为审计存在原因的是（ ） A、管理部门和审计师之间存在利益冲突 B、财产所有权和财产管理权的分离 C、信息不对称情况的存在
D、财务报表的复杂性，需要专业知识才能判断 9、关于审计风险的下列说法，你不认可的是（ ）
A、会计报表实际上存在重大错误，漏报，注册会计师发表不恰当实际意见的可能
性
B、注册会计师遵循了审计准则，发表的审计意见不符合被审计单位的实际情
况
C、注册会计师确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见
D、注册会计师由于没有遵循一般公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见 10、会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（ ）违背注册会计师职业道德规范。 A、利用委托或特别奖励谋取正当利益
B、注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及会计师事业所的地址和标识等，
但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等
C、会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容真实、客观 D、会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自已的成份 11、在以下各种情形中，（ ）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的性而必
须回避的事项
A、在客户中有非直接经济利益 B、向客户的主要股东借入小额款项
C、从客户收取的非审计费用占其收入的比例较大 D、按审定金额的百分比收取收取审计费用 12、职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护性，而且在承办具体鉴
证业务时，也应采取具体措施维护性。当采取的措施不足以消除损害性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（ ） A、拒绝承接业务和解除业务约定
B、安排鉴证小组负责人签字注册会计师复核 C、轮换项目负责人及签字注册会计师 D、将性受到损害的鉴证人员调离
13、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。
A、重新了解内部控制 B、重新执行控制测试 C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D、考虑是否追加相应的审计程序 14、丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（）。
A、至少保存至2001年 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2010年 D、长期保存
15、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。 A、购货 B、销货 C、采购订货单副本 D、应收账款函证回函 16、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（）。 A、减少样本的非抽样风险
B、决定审计对象总体特征的正确发生率 C、审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D、无偏见地选取样本项目
17、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。 A、所需审计证据的数量 B、可容忍误差 C、初步审计策略 D、审计意见类型
18、根据《审计准则第6号——审计工作底稿》的相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（ ）
A、未经委托人同意，允许查阅有关审计工作底稿
B、未经委托人同意，允许审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C、未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿
19、在确定实质性程序的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（ ）
A、决定接受的检查风险水平为高水平 B、决定接受的检查风险水平为低水平 C、评估的控制风险水平为高水平 D、评估的控制风险水平为低水平
20、下列各项中，能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（ ） A、控制程序 B、控制测试的时间 C、审计过程中是否发现错误或舞弊 D、控制系统
21、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（ ）
A、计划实施实质性程序时确定的预期样本量 B、被审计单位的中期会计报表 C、内部控制调查问卷 D、与管理当局的沟通函 22、在将分析程序直接作为实质性程序程序时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）
A、相关内部控制的有效性 B、出具审计报告的时间要求 C、分支机构的分布区域 D、助理人员的知识和经验
23、注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。 A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系 C、呈比例变动关系 D、不存在关系
24、甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（ ）。
A、总体合理性 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性
25、甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ）。
A、至少保存至2003年2月15日 B、至少保存至2007年2月15日 C、至少保存至2012年2月15日 D、长期保存
26、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（ ）。 A、增加样本量或执行替代审计程序 B、增加样本量或执行追加审计程序 C、增加样本量，扩大测试范围 D、增加样本量或修改实质性程序程序
27、A注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤负责人。在编制审计计划时,A注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
（1）在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平为100万元,则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为( )。 A、100万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元
（2）在对固有风险和控制风险进行初步评价后,A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则选择实质性程序程序的策略应为( )。
A、以分析性复核为主 B、以交易测试为主
C、以余额测试为主 D、以分析性复核和交易测试为主
（3）在对固有风险和控制风险进行初步评价后,A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平,则确定实质性程序时间的策略应为( )。 A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主 B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主 C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主
D、将资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合 (4)为证实所有销售业务均已记录,A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是( ) A、抽查出库单 B、抽查销售明细账 C、抽查应收账款明细账 D、抽查银行对账单
二、多项选择题
1、会计师事务所的组织形式主要有（ ） A、独资 B、普通合伙制 C、股份公司制 D、有限责任合伙制 2、下列人员中可以成为非执业会员的有是（ ） A、注册会计师 B、退出会计师事务所不再执业注册会计师 C、会计师事务所业务人员 D、注册会计师考试全部合格者
3、注册会计师在审计业务中有下列行为，其中不符合注册会计师职业道德规范的有（ ）
A、保证被审计单位在未来一年内产品市场占有率可以提高15%
B、针对被审计单位的资本支出计划，通过自己的职业判断要求被审计单位放弃其
中某项支出
C、针对被审计单位的重大内部控制制度的缺陷，向被审计单位董事会计提交管理
建议书
D、会计师事务所的其他注册会计师担任被审计单位的会计记账服务 4、下列会计师事务所的行为，不正确的有（ ）
A、 会计师事务所与被审计单位约定，若被审计单位上市成功，则向会计师事务所
支付20万元审计费，否则仅支付审计费10万元
B、甲会计师事务所与乙会计师事务所联合审计某家企业，根据两家会计师事务所工作量的大小，决定审计费用的60%归甲事务所，40%归乙事务所 C、会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付15%的审计费用 D、会计师事务所在报刊上刊登其开业广告，并同时刊发业务范围
5、注册会计师徐琳审计了益华公司2000年度会计报表，并出上了无保留意见的审计
报告，期后益华公司发现小额银行存款被贪污，因而控告徐琳有过失。对此，徐琳提出下列申诉，有效的申诉包括（ ） A、按照审计准则进行会计报表审计并不能保证发现所有的错误，徐琳并无过失 B、徐琳所提供的服务是会计报表审计，不是对错误和舞弊进行专门审计 C、徐琳未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理编制的徐琳并无过失 D、防止发生和及时发现错误与舞弊是益华公司的责任
6、在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其性。维护性的措施主
要有（ ）
A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核
B、制定能使所有员工向更高级别管理人员反映性问题的和程序 C、向鉴证客户的审计委员会和监事会告知服务性质和收费范围 D、将性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组
7、XYZ会计师事务所为了保证其执业行为符合注册会计师职业道德的规范，正在对近期承接的业务进行自查，并发现了以下情况。请针对下列情况，判断是否违反中国注册会计师职业道德。
（1）事务所接受A公司委托，对其2004年度会计报表进行审计，委派王华执行审
计，若存在下列( )情况，王华的性受影响。 A．王华父亲拥有A公司向社会公开发行的1万元债券
B．王华的哥哥为A公司一般职员(该公司发行债券总额为2亿元) C．王华于1999年1月至2001年12月担任A公司财务主管 D．王华的姐姐任A公司高级管理人员 （2）《中国注册会计师职业道德规范指导意见》在“基本准则’’中规定， A．注册会计师行业应当以维护社会公众利益为其根本目的
B．无论注册会计师执行鉴证业务，还是非鉴证业务，均应保持性 C．注册会计师应保持应有的谨慎，保守客户的商业秘密
D．注册会计师应当与同行保持良好的合作关系，配合同行的工作
（3）在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下( )因素，以客观反映客户提
供的专业服务的价值：
A．与专业服务相应的知识和方式 B．所需专业人员的水平和经验 C．每一专业人员提供服务所需要的时间 D．提供专业服务所需要承担的责任
（4）审计XYZ上市公司会计报表时，当识别出损害性的因素时，ABC会计师事务所应当采取措施消除影响或将其降低至可接受水平。出现以下( )情况后，ABC会计师事务所不能通过更换审计小组成员来达到消除对性影响的目的。 A．XYZ公司的总经理是ABC会计师事务所的前任高级管理人员 B．ABC会计师事务所的注册会计师为XYZ公司代编会计报表 C．审计小组的成员K上年曾经在XYZ公司从事出纳工作9个月 D．审计小组成员的亲属现在XYZ公司担任车间主任兼工会负责人 8、甲会计师事务所主要从事建筑企业审计业务。2005年3月初在完成了多家公司2004年度会计报表审计业务后，已与A、B、C 3家公司续签了2005年会计报表审计的业务约定书。为确保遵循职业道德的要求，为社会提供高质量的审计服务，甲会计师事务所正在确定各审计小组人员的构成。请代为做出相关的判断和决策。 （1）甲会计师事务所拟通过公开招聘的方式，为执行A建筑工程公司年度会计报表审计业务的审 计小组配备专家，以弥补审计小组人员在相关技能方面的不足。请指出，聘请( )方面的专家很可能被怀疑审计小组人员的专业胜任能力不足。 A、基建工程决算会计 B、基建工程技术人员 C、工程图纸设计 D、基建工程结算审计
（2）甲事务所通过调查，发现执行B公司2005年度 会计报表审计的审计小组成员或多或少都与B公司存在一定的联系。其中，应当调离B公司审计小组的是( ) A、助理人员张兰的先生李总工程师5年来一直担任B公司重大工程项目的现场技术总监
B、注册会计师刘辉的母亲半年前刚担任B公司本届董事会的董事长，但其主抓的工作内容与财务无关
C注册会计师马华2004年在B公司担任B公司的建筑材料采购工作，在马华调往甲所工作后，其女友已晋升为B公司采购处 D、注册会计师高歌的父亲是一家上市公司主管财务的事董事长，B公司2004年起承接了该公司一项工期为3年的重大建筑工程项目
（3）为加强双方合作，甲事所务与C公司在2005年初达成了如下合作意向或默契。其中，违反中国注册会计师职业道德的情况是( )。
A、人员交流意向：甲所派小王为C公司开具销售，C公司派小高担任甲所的业务助理 B、广告宣传默契：C公司向前来甲所洽淡业务的客户发放建筑工程广告，甲所在C 公司的建筑工地悬挂印有本所名称和电话的条幅
C、业务推介意向：一方向另一方介绍客户的，获得的客户的一方按商定金额的85%签约、收费，另外10%的金额由客户直接支付给介绍客户的一方
D、人员培训意向：甲方为C 公司免费培训编制会计报表的财务人员，C公司为甲所提供向社会开放培训场所，向甲方收费标准按照市场行情50%执行。
9、A会计师事务所在承接2003年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据审计准则和职一道德规范有关规定，代为做出正确的专业判断。
（1）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（ ）
A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表。B会 计师事务所审计了甲公司2003年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会师事务所审计了丙公司2002年度会计报表，出具了保留意见的审计报告
D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务
（2）戊公司拟聘请A 会计师事务所计其2003年度的会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度的会计报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事所沟通相关的事项中，正确的有（ ）。
A、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意
B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托 C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度会计报表审计有关的重要审计工作底稿
D、如果B会计师事务所示予答复，应考虑是否接受委托
（3）A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2002年度会计报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有（ ） A、提请戊公司管理当局告知B会计师事务所
B、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所 C、在审计报告中指明，期初余额可能存大重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会师事务所负责
D、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定
10、注册会计师进行年度报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ） A．内部审计是注册会计师审计的基础
B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D．利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率 11、若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师的以下处理方法中，适当的有（ ）。
A．提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映 B．虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露 C．虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露
D．提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非
无保留意见审计报告 12、会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对性的损害，可能损害性的情形主要包括（ ）
A．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事‘经理、其他关键人没或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B．鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高能管理人员
C．会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往
D．接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键定理人员或能够 对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
13、在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客房存在重大错报，后任注册会计师应当（ ）以便采取措施进行妥善处理 A．提请审计客户告知前任注册会计师 B．要求审计客户安排三方会议 C．要求审计客户调整会计报表
D．提请前任注册会计师修改审计报告
14、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取的适当的补救措施。选取单项进行检查时，（ ）不应承担该项业务的检查工作。
A．未参与业务的项目负责人 B．项目质量控制复核人员
C．其他会计师事务所执行业务检查的人员 D．参与业务执行的人员
15、会计师事务所接受委托对F股份有限公司2006年度财务报表进行审计，在执行审计业务的过和中为了保证审计业务的质量，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，项目负责人应当在执行审计业务的过程中，向项目组成其他成员强调下列（ ）事项的重要性
A．根据具体情况出具审计报告 B按照专业准则执行审计业务 C遵守质量控制和程序 D尽可能降低成本
16、M注册会计师在执行甲公司2006年度财务报表的过程中，由于存在下列（ ）
因素影响注册会计师发现重大错报的能力，从而对财务报表整体不存在重大错误只能获取合理合格证
A．采用抽样方法对应收账款的函证
B．销售与收款业循环内部控制存在固有局限性
C．注册会计师判断测试销售与收款业务时采取了大量的判断
D．测试销售与收款业务时获得的审计证据大多数是说服性而非结论性的
17、当识别出损害性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害因素的影响或不足以将该 影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持性的情形是（ ）
A、会计师事务所的前高级管理人员的鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B、会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往
C、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
D、会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往 18、我国不允许会计师事务所和注册会计师对其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括（ ）
A、刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的形象
B、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 C、广告有可能损害注册会计师的专业服务精神 D、广告可能导致同行之间的不正当竞争
19、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。
A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C、年末采购、销售截止是恰当的
D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
20、注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（）。 A、提高审计效率 B、保证审计质量 C、查处错误与舞弊 D、提高会计信息质量
21、按照审计准则的相关规定，通过实质性程序获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括（）。
A、被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素 B、收入、费用是否归属当期，并相互配比
C、资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位 D、经济业务的发生是否与被审计单位有关
22、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（ ）
A、被审计单位已对外报送的会计报表 B、被审计单位提供的销售合同 C、被审计单位提供的供应商开具的 D、被审计单位管理当局声明书
23、如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）
A、修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B、扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要 C、提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D、发表保留意见或否定意见 24、下列说法中正确的是（ ） A、重要性水平高，审计风险越低
B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C、样本量越大，抽样风险越大 D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大
25、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ ）。 A、执行同类审计业务的经验 B、重要性和审计风险 C、性 D、能否保持应有的职业谨慎
26、根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（ ）。
A、高效优质地为被审计单位服务
B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D、确保审计收费的合理性
27、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ）。 A、检查 B、函证 C、观察 D、监盘
28、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
A、扩大实质性程序范围 B、扩大控制测试范围 C、提请被审计单位调整会计报表 D、发表保留意见或否定意见
29、 A注册会计师是P公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
（1）在编制审计计划时，应对会计报表整体反映的固有风险进行评估。下列因素中，属于评估固有风险时需要考虑的有（）。 A、P公司管理人员的品行和能力 C、P公司管理人员遭受的异常压力
B、P公司管理人员的变动情况 D、影响P公司所在行业的环境因素
（2）在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有（）。
A、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 B、划分的次级总体越多，需选取的样本量越大 C、可容忍误差越小，需选取的样本量越大 D、预期误差越小，需选取的样本量越大
（3）在编制审计计划时，应当了解P公司的内部控制。了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（）。
A、询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B、检查内部控制生成的文件和记录
C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D、观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况
三、判断题
1、注册会计师在审计过程中，发现被审计单位变更了会计处理方法，注册会计师认为这种变更是合理合法的，则其应出具无保留意见的审计报告。
（ ）
2、凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。 （ ）
3、在我国，注册会计师必须在取得会计事务所授权后，才可以以个人名义承接业务。（ ）
4、会计咨询会计服务属于服务性质的业务，是所有具备条件的中介机构，甚至个人都能够从事的非法定业务。（ ）
5、注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，并具以确定控制测试的性质，时间和范围。（ ）
6、会计师事务所合理运用执业审计准则的目的，在于使所有审计工作均符 合质量控制准则的要求。（ ）
7、注册会计师对影响会计报表的违反法规的行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分的关注，以合理确信能够发现此类违反法规行为。（ ）
8、ABC会计师事务所于2004年6月份成立，为了保证审计质量，防范执
业风险，正在制定审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师质量控制基本准则》的相关要求，提供正确的意见。 A注册会计师是ABC会计师事务所的主任会计师。在对各项目小组的审计质量进行总体把关，在确定审计小组人员时，贯彻强弱结合的原则，要求经验丰富、具备专业胜任能力的注册会计师加强对本组经验缺乏、能力不足的注册会计师及助理人员的业务指导，以保证审计质量符合执业准则的要求。( )
9、为了保证会计师事务所和注册会计师遵循中国注册会计师职业道德规范指导意见的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。
（1）后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问做出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，或答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。( ) （2）在与D公司董事会签订审计业务约定书之后，会计师事务所业务部门马经理开始担任D公司的财务总监，但其工作关系仍在事务所。为保证鉴证业务的性，事务所要求执行D公司审计业务的鉴证小组在马经理办完其在事务所的辞职手续后方可开始外勤审计工作。（ ）
10、注册会计师执行的业务应由会计师事务所承接，注册会计师不能以个人名义承接会
计服务业务。 （ ） 11、注册会计师担任某公司的常年会计顾问，但他所在的会计师事务所仍可承办该公司
委托的审计业务。 （ ） 12、会计师事务所应向相关人员传达谨慎性要求，识别和评价对性造成威胁的情况和关系，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足要求的人员，保持职业道德规范要求的性。 （ ）
13、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为单独的业务，根据制定的的程序，在规定的业务报告日后面60天内，分别完成最终业务档案的归档工作。 （ ） 14、会计师事务所接受委托对被审计单位财务报表进行审计的过程中，项目组应当实施
会计师事务所质量控制制度中适用于各项审计业务的质量控制程序。 （ ） 15、注册会计师对B公司的财务报表发表了无保留意见，而事后查明该公司存在10万元的错误，则注册会计师的审计意见是正确。（ ） 16、假如注册会计师对某国有企业的年度报表发表了无保留意见，事后有关部门发现该企业部经理因收受贿赂而被国家相关部门给予严重处理，并且正在追究该总经理的刑事责任，注册会计师应基于这一情况对已发表的审计意见类型进行修改。（ ） 17、注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（ ）
18、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性程序程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（ ）
19、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（ ）
20、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，已经控制风险降低至可接受水平。（ ）
21、在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（ ）
22、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。（ ）
23、在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（ ）
24、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 四、简答题
1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业务约定书。 假定ABC会计师事所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X 银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；
（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；
（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X 银行的统计员。 要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的性是否受到损害，并简要说明理由。
2、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年度与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况；
（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计的师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。
（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。 （3）ABC会计师事所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺要按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（4）V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 （5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所审计过程中发现该会计报表存在重大的错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V 公司与前任注册会计师联系。
（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC在会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费由ABC会计师事务所支付。 要求：
请分别上述6种情况，判断会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德准则的要求，并简要说明理由。
3、ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC
会计师事务所同意了V商业银行要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。 （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。 （5）ABC会计事务所与V商业银行贷评审部进行业务合作；由信贷款评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 要求：
（1）针对第（1）、（4）、（5）和（6）种情况，判断ABC会计师事所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
4、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）
会计报表认定 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 审计程序 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 会计报表认定 审计程序
（1）完整性 （6）检查现行销售价目表 （2）存在或发生 （7）审阅会计报表
（3）表达和披露 （8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（4）权利和义务 （9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同
和
（5）估价或分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定
存货是否在库
(11)测试直接人工费用的合理性
5、ABC事务所接受委托，承办某公司2004年度会计报表审计业务。A和B注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序程序。 要求：针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序程序（请将答案直接填入相应表格内）。 认 定 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 长期债权投资与短期投资分类认定 销售业务计价认定 最常用的实质性程序程序
五、案例题
1、某厂2004年12月底甲材料账面结存出现红字余额2500kg，计划价25,000元。经仓库盘点，实物尚有500kg，材料成本差异率为－1.5%。
要求：（1）说明甲材料明细账反映出什么问题？
（2）如果企业企业是在2005年1月10日发现该问题，尚未办理年终决算。审计人员应提出什么处理意见？
（3）如果企业已经办理年终决算，且假定该年产品已全部完工并出售，又应提出什么处理意见？
2、某审计小组在审计ABC公司利润计划完成情况时，查出账面反映的全年利润为30万元，另发现下列问题：
（1）该公司投资80万元与其他企业搞联营，占联营企业投资的60%，当年联营企业获利10万元，按合同规定当年不分配利润，本公司对此未作处理。
（2） 该公司为租用的门市部，（租期10年）搞装修花费5万元全部列 入当年的产品销售费用。
（1） 该公司应收账款年未余额为120万元，坏账准备余额为1万元， 企业计提坏账准备的比例为应收账款年末余额的0.5%。
（2） 该公司当年因绿化工作不合要求被罚款3000元，在管理费用中列 支。
（3） 该公司全年消耗材料100万元，共结转材料成本差异（借差）8
万元，全部计入产品成本，经查，当年材料消耗中有10万元用于新厂房建设。（假定当年产品全部完工并出售了80%）。
要求：（1）分析上述每种情况会计处理的正确性并对错误之处加以改正。 （2）计算企业正确的利润总额。 （3）评价企业的账务处理工作。
3、某企业2004年度会计报表反映本年亏损2万元，另产成品年初余额8 万元，年末余额15万元。经查，企业产成品年初余额多计1万元，年末余额少计2万元。
要求：计算企业该年度正确的盈利或亏损数。 4、审计人员审查某厂2003年3月A材料采购明细帐,发现有如下记录: (1)材料买价10万元.(2)进项税17000元(该企业为一般纳税人).(3)外地运杂费1000元.(4)采购人员差旅费500元.(5)材料入库前挑选整理费用200元.(6)包装物押金3000元.(7)不能及时支付货款的罚金1500元.A材料采购成本共计123200元. 要求: (1)指出哪些费用项目不应计入采购成本?
(2)指出不应计入采购成本的项目应分别计入什么科目? (3)计算A材料采购成本的正确金额并作出调整分录。
5、某审计人员在审计ABC公司利润计划完成情况时,查出账面反映的全年利润为30万元,另发现下列问题:
(1)该公司投资80万元与其他企业搞联营,占联营企业实收资本的60%.当年联营企业获利10万元,按合同规定当年不分配利润.本公司对此未作处理.
(2)该公司以设备作价出资联营,拨出设备原价50万元,累计折旧20万元.公司直接按净值30万元计入长期股权投资,已知该公司计提了固定资产减值准备10万元.(假定无相关税费).
(3)该公司为租用的门市部(租期10年)搞装修花费5万元全部计入当年的营业费用. (4)该公司应收账款年末余额120万元,坏账准备年末余额10万元.公司计提坏账准备的比例为应收账款年末余额的5%
(5)该公司当年因绿化工作不合要求被罚款3000元在管理费用中列支.
(6)该公司全年消耗材料计划成本100万元,结转材料成本差异(借差)8万元,全部计入产品成本.经查,当年材料消耗中有10万元的计划成本用于新厂房建设(假定当年产品全部完工并出售了80%)
要求: (1)分析上述每种情况会计处理的正确性,并对错误之处加以改正.
(2)计算公司正确的利润总额.
(3)评价公司的账务处理工作.（该公司为一般纳税人）
6、北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2004年3月10日完成对ABC股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2004年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：
(1)审计工作底稿显示，2003年度损益表重要性水平为85万元，2003年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)2004年3月5日，北京市高级人民最终裁定，2004年1月，ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。
(3)ABC股份有限公司2003年度计提坏账准备的比例由2002年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。
(4)在2003年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。
(5)ABC股份有限公司2003年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。 要求：
(1)针对上述第（1）种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少？为什么？ (2)试简述王豪、李民在2004年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任；并针对上述第（2）种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议？
(3)针对上述第（3）、（4）、（5）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议？如需提出调整建议，应列试调整分录。
(4)如果只考虑（2）、（4）、（5）种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建
议，请代王豪、李民编制审计报告。
7、资料：
某公司属于国有控股企业，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下：
（1）会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业
务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。
（2）材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30％，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。
（3）办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部人账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
（4）为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、 是否对外投资的权力。
（5）年初公司财务部(没有专门的预算管理机构)制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年完成了企业预算目标。
要求：分析企业内部会计控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。
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