企业内部控制规范应用指
应用风险识别（最低要求）主要事项组织架构的设计组织架构的运行1. 治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。组织架构2. 内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。1. 缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。2. 发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能发展战略导致企业过度扩张，甚至经营失败。3. 发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。1. 人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。2. 人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完人力资源善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和泄露。3. 人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。发展战略的制定发展战略的实施人力资源的引进与开发人力资源的使用与退出安全生产1. 安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。2. 产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。社会责任3. 环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。4. 促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。产品质量环境保护与资源节约促进就业与员工权益保护1. 缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。企业文化2. 缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。3. 缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造1. 筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或负债危机。2. 投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。资金活动3. 资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。4. 资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。企业文化的建设企业文化的评估筹资投资营运1. 采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。购买2. 供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不采购业务科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。3. 采购验收不规范，付款审批不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。付款1. 存货积压和短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值存货贬损或生产中断。2. 固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频资产管理固定资产发或资源浪费。3. 无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。无形资产1. 销售和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。销售业务2. 客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款收回不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。3. 销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。销售收款1. 研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。研究与开2. 研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发发成本过高、舞弊或研发失败。3. 研发成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。立项与研究开发与保护1. 立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。2. 项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。3. 工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实工程项目际，可能导致项目投资失控。4. 工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。5. 竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。工程招标工程造价工程建设工程验收1. 对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。2. 对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不担保业务力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。3. 担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。调查评估与审批执行与监控1. 外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。2. 业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发业务外包挥业务外包的优势。3. 业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。承包方选择业务外包实施1. 编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。2. 提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失财务报告误，干扰市场秩序。3. 不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控财务报告的编制财务报告的对外提供财务报告的分析利用1. 不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。2. 预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或全面预算发展战略难以实现。3. 预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。预算编制预算执行预算考核1. 未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。合同管理2. 合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。3. 合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象合同的订立合同的履行1. 内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。内部信息2. 内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关传递措施难以落实。3. 内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力内部报告的形成内部报告的使用信息系统的开发1. 信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下。
2. 系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息系统实施有效控制。
3. 系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行
1. 信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下。2. 系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致信息系统无法利用信息系统实施有效控制。3. 系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行信息系统的运行与维护应用指引
基本控制要求董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求应当综合考虑宏观经济、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施根据人力资源总体规划，结合生产经营实际需要，制定年度人力资源需求计划，完善人力资源引进制度，规范工作流程，按照计划、制度和程序组织人力资源引进工作建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，以此作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，强化安全生产责任追究制度，切实做到安全生产。根据国家和行业相关产品质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平、努力为社会提供优质安全健康的产品和服务，最大限度地满足消费者的需求，对社会和公众负责，接受社会监督，承担社会责任。按照国家有关环境保护与资源节约的规定，结合本企业实际情况，建立环境保护与资源节约制度，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。依法保护员工的合法权益，贯彻人力资源，保护员工依法享有劳动权利和履行劳动义务，保持工作岗位相对稳定，积极促进充分就业，切实履行社会责任。企业应当避免在正常经营情况下批量辞退员工，增加社会负担。积极培育具有特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。建立企业文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制，避免企业文化建设流于形式。根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓库保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项收回。据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。加强工程造价管理，明确初步设计概算和施工图预算的编制方法，按照规定的权限和程序进行审核批准，确保概预算科学合理。企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作加强对工程建设过程的监控，实行严格的概预算管理，切实做到及时备料，科学施工，保障资金，落实责任，确保工程项目达到设计要求。收到承包单位的工程竣工报告后，应当及时编制竣工决算，开展竣工决算审计，组织设计、施工、监理等有关单位进行竣工验收。指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。根据审核批准的担保业务订立担保合同。担保合同应明确被担保人的权利、义务、违约责任等相关内容，并要求被担保人定期提供财务报告与有关资料，及时通报担保事项的实施情况。担保申请人同时向多方申请担保的，企业应当在担保合同中明确约定本企业的担保份额和相应的责任根据年度生产经营计划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围，拟定实施方案，按照规定的权限和程序审核批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策。重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批加强业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同企业编制财务报告，应当重点关注会计和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。合同订立前，应当充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同全面有效履行。合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照国家相关法律法规、合同有关条款或者交易习惯确根据发展战略、风险控制和业绩考核要求，科学规范不同级次内部报告的指标体系，采用经营快报等多种形式，全面反映与企业生产经营管理相关的各种内外部信息。内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况各级管理人员应当充分利用内部报告管理和指导企业的生产经营活动，及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现发展目标根据信息系统建设整体规划提出项目建设方案，明确建设目标、人员配备、职责分工、经费保障和进度安排等相关内容，按照规定的权限和程序审批后实施加强信息系统运行与维护的管理，制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，确保信息系统按照规定的程序、制度和操作规范持续稳定运行。企业应当建立信息系统变更管理流程，信息系统变更应当严格遵照管理流程进行操作。信息系统操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作；不得擅自升级、改变系统软件版本；不得擅自改变软件系统环境配置