税务会计复习题
计算题
1、某化妆品生产企业为一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 （化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的、消费税。
2、某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2000年8月份取得以下收入：
（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。
（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。
（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。
（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。
（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。
（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。
要求：
（1）计算上述业务应缴纳的营业税。
（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。
3、某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。 （城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）
要求：
（1）计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算该企业2000年应缴纳的房产税。
4、某企业2000年度有关资料如下：
（1）实收资本比1999年增加100万元。
（2）与银行签订一年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%。
（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。
（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元。
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001年-2005年实现利润的30%支付。
（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）。
（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。
要求：
逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。
综合题
1、某企业为一般纳税人，2000年5月发生以下业务： （1）从农业生产
者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的专用，注明加工费30000元、额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通。
（2）购进货物取得专用，注明金额450000元、额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。
（3）购进原材料取得专用，注明金额160000元、额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元。）
（4）销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。另外，发生逾期押金收入12870元。
（药酒的消费税税率为10%）
要求：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税。
（2）计算业务（1）中应缴纳的。
（3）计算业务（2）中应缴纳的。
（4）计算业务（3）中应缴纳的。
（5）计算业务（4）中应缴纳的。
2、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。
2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：
（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴额2倍的罚款已在税前扣除。
（2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。
（3）技术开发费40万元(比上年增长12%)，已按实际发生数在税前扣除。
（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。
（5）从境外分支机构取得税后利润150万元(在境外已纳税款80万元)，未计入应纳税所得额。
（6）2000年购买国产设备投资200万元。
（甲、乙企业所在地的省规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。
要求：
（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。
（2）计算甲企业2000年实际应纳企业所得税。
答案：
计算题
1、答案：
（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×40%=60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：
（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）
进口散装化妆品应缴：（120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元）
进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×20%=8（万元）
进口机器设备应缴纳：（35+5+8）×17%=8.16（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳额：[290+51.48/（1+17%）] ×17%-51=5.78（万元）
当月抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或：90×80%=72（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：
[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）
2、答案：
（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税
代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元）
福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元）
照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400（元）
国外咨询收入60000元免征营业税
培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3%=3840（元）
上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315（元）
（2）代扣代缴营业税额=21000×3%=630（元）
3、答案：
（1）2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）×4=243200（元）
（2）2000年应缴纳的房产税：（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）
200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（万元）
或：4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（万元）
出租房产1.5×6×12%=1.08（万元）
在建工程：500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（万元）
2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）
4、答案：
（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×5‰=500（元）
（2）借款合同应纳印花税=300万元×0.5‰=150（元）
（3）以贷换贷合同应纳印花税=（350万元+450万元）×3‰=2400（元）
（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×5‰=175（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税
（6）贷运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×5‰=37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元）
该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
综合题
1、答案：
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
=[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）
应收代缴的消费税=170000×10%=17000（元）
（2）计算业务（1）中应缴纳的
销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元）
应缴纳=44200-17940=26260（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的
销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应缴纳=85000-62460=22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的
销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）
应缴纳=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的
销售摩托车应纳=25440/（1+6%）×6%=1440（元）
押金收入应纳=12870/（1+17%）×17%=1870（元）
2、答案：
（1）应缴回的再投资退税额：
原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（万元）
缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）
（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：
不含税销售额=30/（1+17%）=25.（万元）
额=25.×17%=4.36（万元）
应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72（万元）
（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。
（4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：
调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20（万元）
（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：
固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6（万元）
当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7（万元）
调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）
方法一：
（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）
（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：
扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。
（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：
境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（万元）
抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）
（9）购买国产设备应抵扣的金额：
比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）
购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）
当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）
方法二：
（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（万元）
（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）
（8）购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）
新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×33%=685.80（万元）
（10）境外所得已纳税额的扣除或补税：
扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。