会计模拟实训教程综合实训参

会计模拟实训教程（综合实训）参

1、购买办公用品（附件1-1）

借：管理费用---办公费 300.00

贷：库存现金 300.00 2、（1）销售商品，款未收。（附件2-1，2-2）

借：应收账款--长春机电公司 494910.00

贷：主营业务收入 423000.00 应缴税费-应缴（销项） 71910.00 （2）支付手续费（附件2-3）

借：财务费用—手续费 14.00 贷：银行存款 14.00 （3）支付运费《代垫》（附件2-4）

借：应收账款---长春机电公司 3200.00 贷：库存现金 3200.00 3、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2）

借：应付职工薪酬—医疗保险费用 25000.00 贷：银行存款--52674 25000.00 4、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2）

借：材料采购—原料及主要材料 77500+5000*93%=82150.00 应缴税费-应缴（进） 13175+5000*7%=13525.00 贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂 95675.00 5、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2）

借：管理费用—差旅费 1500.00 库存现金 200.00 贷：其他应收款—赵宏 1700.00 6、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2） 借：管理费用—保险费 60000.00 —印花税 60.00

贷：银行存款--52674 60060.00 7、各车间领用原材料（附件7-1到7-22）

借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床） 77850.00 （附件7-1，7-3，7-4）

—基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床） 24000.00 （附件7-2，7-5，7-6）

—基本生产成本---机加工分厂（普通车床）45195.00 （附件7-10，7-12）

—基本生产成本---机加工分厂（刻模铣床）18078.00 （附件7-7，7-11）

—基本生产成本---装配分厂（普通车床）120840.00 （附件7-13，14，15，16，19，20）

—基本生产成本-装配分厂（刻模车床）357.00

（附件7-8，7-9，7-17，7-18，7-21）-- 7-22

（附件 6000.00机修分厂---—辅助生产成本

（附件7-1，7-2） 贷：原材料---原料及主要材料（生铁） 87400.00 （附件7-10，7-11，7-22） ---原料及主要材料（圆钢） 69000.00 （附件7-3，7-5） ---燃料（焦炭） 11750.00 （附件7-4，7-6） ---燃料（煤） 2700.00 （附件7-8，7-13） ---外购半成品（Y123M） 57600.00 （附件7-9，7-14） ---外购半成品（AOB-25） 39000.00 （附件7-15，7-17） ---外购半成品（D318） 24500.00 （附件7-16，7-18） ---外购半成品（D462） 280.00 （附件7-19） ---外购半成品（标准件） 6150.00 （附件7-7，7-12，7-20，7-21） ---辅助材料（润滑油） 780.00 8、购买证券（欧亚股份）（附件8）

借：交易性金融资产---成本 239850.00 投资收益 150.00 其他货币资金—存出投资款 240000.00 9、接受固定资产投资（附件9-1，9-2）

借：固定资产—刨床 255000.00 贷：实收资本—万达公司 255000.00 10、购买起重机（需安装）（原始凭证自填）（附件9-1，9-2，9-3） 借：在建工程---起重机 35065..00 贷：银行存款---52674 35065.00 最新做法：借：在建工程---起重机 30220..00 应缴税费-应缴（进） 4845.00 贷：银行存款---52674 35065.00 11、退货（附件11-1，11-2）

借：应付账款---开化轴承厂 128700.00 贷：材料采购---外购半成品（D318）110000.00 应缴税费—应缴（进） 18700.00 12、销售产品，款项已收。（附件12-1，12-2）

借：银行存款--52674 163800.00 贷：主营业务收入 140000.00 应缴税费—应缴（销） 23800.00 13、短期借款的款已到帐（附件13-1，13-2）

借：银行存款--52674 140000.00 贷：短期借款—兴安支行 140000.00 14、发行债券，款已收（附件14-1，14-2）

借：银行存款--52674 520000.00 贷：应付债券—成本 500000.00 应付债券—利息调整 20000.00 15、有偿调入万能磨床（附件15-1，15-2）（原始凭证自填） 借：固定资产---万能磨床 148000.00 贷：银行存款--52674 148000.00

16、支付贷款利息（附件16）

借：财务费用—利息 48000.00 贷：银行存款--52674 48000.00 （原始凭证自填））17-3，17-2，17-1销售退回（附件、17． 借：主营业务收入 56000.00 应缴税费—应缴（销）9520.00 贷：银行存款--52674 65520.00 18、购买办公用品（附件18-1，18-2）（原始凭证自填） 借：管理费用—办公费 2500.00 银行存款--52674 2500.00 19、采购材料，款未付。（附件19）

借：材料采购—原料及主要材料（圆钢） 160000.00 应缴税费—应缴（进） 27200.00 贷：应付账款---顺达集团公司 187200.00 20、采购原材料（附件20-1，20-2，20-3）

借：材料采购—原料及主要材料 16000+1500*93%=17395.00 应缴税费—应缴（进） 2720+1500*7%=2825.00 银行存款--52674 2780.00 贷：其他货币资金---外婆存款 23000.00 21、支付医疗费（附件21）

借：应付职工薪酬—医疗费 230.00 贷：库存现金 230.00 22、订购滨江日报等期刊（附件22-1，22-2）（原始凭证自填） 借：（管理费用）待摊费用—办公费 4800.00 贷：银行存款--52674 4800.00 23、进行债务重组（附件23-1，23-2）

借：银行存款---52674 400000.00 营业外支出 120000.00 贷：应收账款—南方机电公司 520000.00 24、计算应交房产税等费用（附件24-1）

借：管理费用—税金 36500.00 贷：应缴税费—应交房产费 21300.00 应缴税费—应教徒的使用费 14400.00 应缴税费—应缴车船税 800.00 实际缴纳相关税金时：（附件24-2）

借：应缴税费—应交房产费 21300.00 应缴税费—应教徒的使用费 14400.00 应缴税费—应缴车船税 800.00 管理费用—印花税 765.00 贷：银行存款--52674 37265.00 25、采购劳保鞋等（附件25-1，25-2）（原始凭证自填）

借：材料采购—周转材料 1670.00 应缴税费—应缴（进） 283.90 贷：银行存款 --52674 1953.90

26、销售普通车床（附件26-1，26-2）（原始凭证自填）

借：应收票据—洛阳市机电公司 982.00 贷：主营业务收入 84600.00 应缴税费—应缴（销） 14382.00 （原始凭证自填））27-2，27-1采购润滑油（附件、27．

借：材料采购—辅助材料（润滑油） 380.00 应缴税费—应缴（进） .60 贷：银行存款 ---52674 444.60 28、归还到期的短期借款（附件28）

借：短期借款—兴安支行 200000.00 贷：银行存款 200000.00 29、缴纳（附件29）（在11月末已做帐）

借：应缴税费—应缴（未交税金）174700.00 贷：银行存款--52674 174700.00 30、票据贴现（附件31）（见资料第6页）

借：银行存款--52674 77556.60 财务费用—利息费用 13.40 贷：应收票据—北方机电公司 79200.00 31、预计诉讼费用（附件32）

借：管理费用—诉讼费 50000.00 贷：预计负债—未决诉讼 50000.00 32、发生坏账（附件32）

借：坏账准备 3000.00 贷：应收账款—滨江市机床经销公司 3000.00 33、采购材料（附件33-1，33-2，33-3）（见资料第6页）

借：材料采购—外购半成品（D318） 33500.00+3000*93%=36290.00 应缴税费—应缴（进）5695+3000*7%=5905.00 银行存款--52674 1805.00 贷：其他货币资金—银行汇票 44000.00 34、购买晒图纸（附件34）

借：管理费用—办公费用 180.00 贷：库存现金 180.00

35、各部门领用周转材料（附件35-1，2，3，4，5，6，7，8，9） 借：制造费用—铸造分厂 5.00（35-1） —机加工分厂 803.00（35-2，3） —装配分厂 990.00（35-4，5）

生产成本—辅助生产成本（机修分厂） 750.00（35-6，7）

—辅助生产成本（配电分厂）450.00（35-8） 管理费用—劳动保险费 107.70（35-9） 贷：周转材料—劳保用品 2011.7 —附件 834.00 —专用工具 900.00 36、收到罚款（附件36-1、36-2）

借：库存现金 250.00 营业外收入—罚没收入 250.00 37、为购煤取得银行汇票存款并支付相关手续费（附件37-1，2）（见资料第7页）

借：其他货币资金—银行汇票 6767.00 财务费用—手续费用 5.00 贷：银行存款--52674 6772.00 （原始凭证自填））3，2，38-1检修设备（附件、38．

借：生产成本—辅助生产成本（机修分厂） 15200.00 贷：原材料—原料及主要材料（圆钢） 6000.00 银行存款 --52674 9200.00 39、采购煤炭（附件39-1，2） 借：材料采购—燃料（煤） 5100.00+800*93%= 5844.00 应缴税费—应缴（进） 867+800*7%=923.00 贷：其他货币资金—银行汇票存 6767.00 40、收到前欠货款（附件40）

借：银行存款--52674 498110.00 贷：应收账款—长春市机电公司 498110.00

41、出售固定资产（累计折旧不要分明细，否则与后面的计算表不相符） (1)转入清理状态（附件41-1）

借：固定资产清理 24000.00 累计折旧 15000.00

贷：固定资产—磨齿机 39000.00 （2）收到售价款（附件41-2）

借：银行存款--52674 27000.00 贷：固定资产清理 27000.00 （3）结转出售固定资产的损益（无附件） 借：固定资产清理 3000.00 贷：营业外收入 3000.00 42、支付医疗费（附件42-1，42-2）（原始凭证自填）

借：应付职工薪酬—医疗费 8000.00 贷：银行存款--52674 8000.00 43、收到租金（附件43-1，43-2）（没有就没有税） 借：银行存款--52674 8400.00 贷：其他业务收入—租金收入 8400.00 44、购买债券（附件44-1，44-2）

借：持有至到期投资—成本 500000.00 --利息调整 40000.00 贷：银行存款--52674 54000.00 45、采购电冰箱和电烤箱（附件45-1，2，3）（原始凭证自填） 借：固定资产---电冰框 5628.5 周转材料—附件 1450.00

贷：银行存款--52674 7078.50 最新做法：借：固定资产---电冰框 4600.00

应缴税费—应缴（进）782.00+246.5=1028.5 周转材料—附件 1450.00

贷：银行存款--52674 7078.50 46、偿还贷款（附件46）

借：长期借款—兴安支行 550000.00 贷：银行存款--52674 550000.00 47、报废固定资产

(1)转入清理状态（附件47-1）

11000.00

借：固定资产清理

累计折旧 74000.00

贷：固定资产—锅炉 85000.00 （2）支付清理费用附件47-4）（原始凭证自填） 借：固定资产清理 4500.00 贷：银行存款--52674 4500.00 （3）收到售价款（附件47-2，3）

借：银行存款--52674 10530.00 贷：固定资产清理 9000.00 应缴税费—应缴（销） 1530.00 （4）结转报废固定资产的损益（无附件） 借：营业外支出 6500.00 贷：固定资产清理 6500.00 以上1—47笔业务做完后编制科目汇总表（1） 科目汇总表 会计科借方科贷方科 库存现450.003910.00

银行存1849981.601928873.00 其他货币资6767.00313767.00 应收账498110.001021110.00 其他应收1700.00

交易性金融资239850.00 79200.00982.00 应收票

95675.00预付账 303729.00

材料采110000.00 333860.00 原材

344260.00生产成 3745.70

1450.0.0 周转材料540000.00 持有至到期投资 3000.00 坏账准备 2438.00 制造费用

124000.00

固定资产408382.00 000.00 累计折旧 42500.00

固定资产清理42500.00 35065.00 在建工程 140000.00 200000.00 短期借款 应付账128700.00187200.00 166822.00

271693.00应缴税33230.00应付职工薪 550000.00 长期借

520000.00应付债 50000.00预计负 255000.00实收资 56000.00

主营业务收7600.00 8400.00其他业务收 3250.00 营业外收

150.00投资收

126500.00营业外支 156712.70管理费 49662.40 财务费

合6036612.706036612.70

注：第22笔业务应做待摊费用，由于其他原因做科目汇总表 汇总时计入管理费用

48、接受滨江市机床附件厂的固定资产投资（附件48-1，48-2）

借：固定资产—万能铣床 36000.00 贷：实收资本-- 滨江市机床附件厂 36000.00 49、偿还贷款（附件49-1，49-2）

借：应付账款—上海钢铁厂 286000.00 财务费用—手续费 4.20 贷：银行存款--52674 286004.20 50、销售商品

（1）销售商品，款已收。（附件50-1，2，4）（原始凭证自填） 借：银行存款--52674 131652.00 贷：主营业务收入 112500.00 应缴税费—应缴（销） 19125.00 （2）销售商品发生的销售费用（附件50-3） 借：销售费用---包装费 1500.00

贷：银行存款-52674 1500.00 51、支付工资、发生相关带点费用等（附件51-1，51-2）（原始凭证自填） 335995.00

借：应付职工薪酬—工资

管理费用—工资 1932.00 贷：银行存款--52674 337927.00 借：应付职工薪酬—工资 58445.00

贷：其他应付款—房租 4505.00 —托儿费 2040.00 —储蓄款 51900.00 52、财产清查并处理

（1）现金短款并查明，批准由个人赔款（附件52-1） 借：其他应收款—陈小艺 50.00 贷：库存现金 50.00 （2）收到抵赔的现金（附件52-2）

借：库存现金 50.00 贷：其他应收款——陈小艺 50.00 53、销售产品（货款已预收，原已预收159000.00）（原始凭证自填） 借：预收账款—沈阳机电公司 159000.00（附件53-1，2，3，） 财务费用—手续费（信汇的手续费） 12.00 销售费用---运输费 2500（附件53-2，3） 贷：主营业务收入 126900.00 应缴税费—应缴 （销） 21573.00 银行存款 --52674 13039.00（10539+2500）（附件53-4，5） 54、提现以备零用（附件54）（原始凭证自填） 借：库存现金 7000.00 贷：银行存款--52674 7000.00 55、以债务重组的方式偿还债款（附件55-1，55-2）（原始凭证自填） 借：应付账款—宏达轴承厂 549000.00 贷：银行存款 --52674 500000.00 营业外收入—重组利得 49000.00 56、支付应付未付的工资（附件56）

借：其他应付款—张涛 3000.00 贷：库存现金 3000.00 57、出售专有技术（附件57-1，57-2）

借：银行存款--52674 35000.00

贷：无形资产—专有技术 15000.00（第8页有原值） 应缴税费—应缴营业税 1750.00 营业外收入—处置非流动资产所得18250.00 58、支付餐费（附件58）

借：管理费用—业务招待费 365.00 贷：库存现金 365.00 59、王强借支销售新产品的费用（附件59）

借：其他应收款—王强 4000.00

贷：库存现金 4000.00 60、收回前欠货款（附件60）（第6页）

借：银行存款 --52674 100000.00 贷：应收账款—滨江市机床经销公司 100000.00 ）61-3，61-2，61-1固定资产交付使用（附件、61． 借：在建工程—出包工程 20000.00 贷：银行存款 --52674 20000.00

借：固定资产--锅炉 87000.00（累计已付67000.00） 贷：在建工程 87000.00 62、购买保险（附件62-1，62-2）

借：应付职工薪酬—劳动保险费 51900.00 贷：银行存款--52674 51900.00 63、购买材料（附件63-1，63-2）（原始凭证自填）

借：材料采购—周转材料 26600.00 应缴税费—应缴（进） 4522.00 贷：银行存款--52674 31122.00 、购买专利权（附件-1，-2）（原始凭证自填） 借：无形资产—专利权 28000.00 贷：银行存款--52674 28000.00 65、取得短期贷款（附件65-1，65-2）

借：银行存款--52674 400000.00 贷：短期借款—兴安支行 400000.00 66、行政科交来备用金（原已挂账第6页）（附件66） 借：库存现金 1400.00 贷：其他应收款—行政科 1400.00 67、将现金存入银行（附件67）

借：银行存款--52674 1140.00 贷：库存现金 1140.00 68、上交税费（附件68-1，68-2，68-3）

借：制造费用—铸造分厂 1050.00 —机加工分厂 770.00 —装配分厂 560.00 生产成本—辅助生产成本（机修分厂） 350.00 —辅助生产成本（配电分厂） 469.00 管理费用—办公费 1701.00 贷：银行存款---52674 4900.00 69、支付电话费用（附件69）

借：管理费用—办公费 6200.00 贷：银行存款--52674 6200.00 70、材料入库（可以合并成一笔分录）（附件70-8） （1）收到圆钢（附件70-1，2）

借：原材料—原料及主要材料（圆钢） 90000.00（75000+15000） 材料成本差异—原料及主要材料成本差异 9545.00（差额0

贷：材料采购—原料及主要材料（圆钢） 99545.00（82150+17395）

下面的数据均来自附件70中的。同理进行计算 （2）收到煤（附件70-6）

借：原材料—燃料（煤） 5400.00 材料成本差异—燃料成本差异 444.00 贷：材料采购—燃料 5844.00 ）70-4）收到润滑油（3（．

借：原材料—辅助材料（润滑油） 390.00 贷：材料采购—辅助材料 380.00 材料成本差异—辅助材料成本差异 10.00 （4）收到轴承（70-5）

借：原材料—外购半成品（轴承） 35000.00 材料成本差异—外购半成品成本差异 1290.00

贷：材料采购—外购半成品 36290.00 （5）收到劳保用品（70-3）

借：原材料—劳保用品 1545.00 材料成本差异—辅助材料成本差异 125.00

贷：材料采购—周转材料 1670.00 （6）收到包装箱（70-7）

借：原材料—包装箱 28000.00 贷：材料采购—周转材料 26600.00 材料成本差异—辅助材料成本差异 1400.00 71、设备安装完备（附件71）

借：固定资产—起重机 35065.00 贷：在建工程—起重机 35065.00 72、报废固定资产

(1)转入清理状态（附件72-1）

借：固定资产清理 7000.00 累计折旧 80000.00

贷：固定资产—钻床 87000.00 （2）支付清理费用附件72-3）

借：固定资产清理 15500.00-12500.00=3000.00 贷：银行存款--52674 15500.00-12500.00=3000.00 （3）收到售价款（附件72-2）

借：银行存款--52674 5400.00 贷：固定资产清理 5400.00 （4）结转报废固定资产的损益（无附件） 借：营业外支出 17100.00 贷：固定资产清理 17100.00 73、各车间领用原材料（附件73-1到73-27）

借：生产成本--基本生产成本--铸造分厂（普通车床） 14750.00 （附件73-1，7-3，7-4）

--基本生产成本--机加工分厂（普通车床）22500.00 （附件73-2，7-5，7-6）

--基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床） 16539.00

（附件73-10，7-12）

--基本生产成本--装配分厂（普通车床） 417620.00 （附件73-73，7-11）

--基本生产成本--装配分厂（刻模车床） 68236.00 （附件73-13，14，）

---辅助生产成本--—机修分厂 3392.00

）27，26，73-25（附件 （附件73-3） 贷：原材料---原料及主材（生铁） 11500.00 （附件73-6，73-7） --原料及主材（圆钢） 39000.00 （附件73-4） -- 燃料--（焦炭） 2350.00 （附件73-5） --燃料--（煤） 900.00 （附件73-9，73-10） --外购半成品（Y123M） 115200.00 （附件73-11，73-12） --外购半成品（AOB-25） 91000.00 （附件73-13，73-14） --外购半成品（D318） 77000.00 （附件73-15，73-16） --外购半成品（D462） 48300.00 （附件73-17，73-20，73-26） --外购半成品（标准件） 13530.00 （附件73-21，73-22） --辅助材料（油漆） 10000.00 （附件73-8，73-18，73-19，73-27）--辅助材料（润滑油） 507.00 （附件73-1，2，25） 周转材料---专用工具 105750.00 （附件73-23 ，24） ---包装箱 28000.00 74、进行财产清查 （1）（附件74-1）

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益(808+137.36) 945.30 贷：周转材料—包装箱 800.00 材料成本差异 （数字怎么来的） 8.00

应缴税费—应缴（进转出）(808*17%) 137.36 （2）（附件74-2）

借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 1500.00 累计折旧—六角车床 17500.00 贷：固定资产—六角车床 19000.00 75、支付财产保险费和罚款费用 （1）（附件75-1，75-4）

借：管理费用—保险费 10000.00 贷：银行存款--52674 10000.00 （2））（附件75-2，75-3）

借：营业外支出—罚款 5000.00 贷：银行存款--52674 5000.00 76、摊销无形资产费用（附件76）

借：管理费用—无形资产摊销 8500.00 贷：累计摊销—专利权 7000.00 —土地使用权 1500.00 77、销售产品（附件77-1，77-2）

借：银行存款--52674 800000.00

应收账款—长春汽车配件有限公司 517420.00 贷：主营业务收入 1126000.00 应缴税费—应缴（销） 191420.00 78、计算利息并调整利息（附件78）

借：财务费用—利息费用 14000.00 贷：应付利息 14000.00 （长期借款利息）

4440.00

借：财务费用—利息费用．

应付债券—面值 560.00 贷：应付债券—利息调整 5000.00 以上48-78笔业务做完后编制科目汇总表（2） 科目汇总表

会计科借方科贷方科 库存现8450.008555.00

银行存1473165.001254652.20+2500 应收账517420.00100000.00 其他应收4050.001450.00 交易性金融资 应收票

周转材29545.00134550.00 170329.00材料采26600.00 409287.00

原材130790.00 543856.00生产成

1418.0011404.00材料成本差 15000.00无形资28000.00 8500.00 累计摊

2380.00制造费 106000.00

固定资158065.00 97500.00累计折

22500.00固定资产清100000.00 122065.00在建工20000.00

400000.00 短期借

835000.00应付账 58445.00

3000.00其他应付159000.00预收账 234005.3522.00 应缴税14000.00

应付利 397900.00 应付职工薪 长期借款 560.00 5000.00 应付债券． 预计负

36000.00实收资 1365400.00 主营业务收 其他业务收 67250.00 营业外收

1500.00+2500销售费 22100.00营业外支 28698.00管理费 18456.20 财务费

合4536906.5536906.56 79、用产品置换汽车

借：固定资产—汽车（附件79-4） 245635.65

银行存款（附件79-3） 20000.00 贷：库存商品 211500.00 应缴税费—应缴（销） 44200.00 银行存款（过户费，附件79-1） 6200.00 营业外收入—非货币性资产利得 3735.65

固定资产—汽车的入账价值=211500+6200+3735.65+44200-20000=245635.65 最新做法：

借：固定资产—汽车（附件79-4） 249935.65 应缴税费—应缴（进） 44200.00

银行存款（附件79-3） 20000.00 贷：主营业务收入 260000.00 应缴税费—应缴（销） 44200.00 银行存款（过户费，附件79-1） 6200.00 营业外收入—非货币性资产利得 3735.65 借：主营业务成本 211500.00 贷：库存商品 211500.00

固定资产—汽车的入账价值=260000+6200+3735.65+44200-20000

=294135.65-44200=249935.65

80、盘亏的包装箱查明原因（附件80）

借：管理费用—存货盘亏或收益 945.36 营业外支出—存货设备净损失 1500.00 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 2445.36

81、支付房款及托儿费 4505.00

）81-3，81-1借：其他应付款—房产科（附件．

—托儿所（附件81-2，81-4） 2040.00 贷：银行存款--52674 6545.00 82、融资租赁，支付款项（附件82-1，82-2）

借：长期应付款—应付融资费用 11000.00 贷：银行存款--52674 11000.00 83、退换包装物押金（附件83-1，83-2）

借：其他应付款—存入保证金 2500.00 贷：银行存款--52674 2500.00 84、李立峰报销公出差旅费（附件84）

借：管理费用—差旅费 8000.00 库存现金 1800.00 贷：其他应收款—李立峰 9800.00 85、现金进账（附件85）

借：银行存款--52674 1800.00 贷：库存现金 1800.00 86、内部调拨产品（附件86-1，2，3）

借：固定资产——车床 62382.00

贷：库存商品—普通车床 48000.00 应缴税费—应缴（销） 14382.00 应缴税费—应缴（销） 14382.00 87、预提各部门固定资产修理费用

借：制造费用—铸造分厂 16000.00 —机加工分厂 24000.00 —装配分厂 11800.00 贷：银行存款--52674 51800.00 88、购买电表及电容器（附件88-1，2）（原始凭证自填） 借：生产成本—辅助生产成本（配电分厂） 6500.00 应缴税费—应缴（进） 1105.00 贷：银行存款 --52674 7605.00 、支付广告费（附件-1，2）（原始凭证自填）

借：销售费用—广告费 7500.00 贷：银行存款--52674 7500.00 90、销售圆钢（附件90-1，2）

借：银行存款 --52674 11372.40 贷：其他业务收入—材料销售 9720.00 应缴税费—应缴（销） 1652.40 91、证券成交过户（附件91）

借：其他货币资金—存出投资款 45000.00 贷：交易性金融资产—成本 30500.00 投资收益 14500.00 92、托收购买动力费（附件92-1，92-2）

借：生产成本—辅助生产成本（配电分厂） 53000.00 应缴税费—应缴（进） 9010.00 贷：银行存款--52674 62010.00 ）93计提坏账准备（附件、93．

期初余额800000+（2）498110-（23）520000-（32）3000-（40）498110-（60）100000+（77）517420=余额694420.00*0.5%-坏帐余额期初4000-（30）3000=1000=2472.10

借：资产减值损失—计提的坏账准备 2472.10 贷：坏账准备 2472.10 94、分配材料成本差异（附件94）

借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床） 49.56 —基本生产成本--铸造分厂（刻模铣床） 1339.84 —基本生产成本--机加工分厂（普通车床） 3319.07 —基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床） 1696.24 —基本生产成本--装配分厂（普通车床） 141.24 —基本生产成本--装配分厂（刻模铣床） 2804.27 —辅助生产成本（机修分厂） 676.00 —辅助生产成本（配电分厂） 8.37 制造费用—铸造分厂 12.00 —机加工分厂 14.94 —装配分厂 18.41 管理费用—其他 2.00 贷：材料成本差异—原料及主要材料成本差异 10474.68 —燃料成本差异 1373.52 —外购半成品成本差异 15138.06 —辅助材料成本差异 -111.74 —周转材料成本差异 2557.42 答案：先将175页70-8的收料凭证汇总表填好 ①原料及主要材料成本差异率=期初（第7页）借方18000+本期（70-8）借方9545

（圆钢+生铁） 期初（第7页）计划470000+本期（70-8）计划90000 =27545/560000=4.92%

发出原料及主要材料承担的成本差异额=（7）87400+69000+（38）6000+（73）11500+39000=212900*4.92%=10747.68 10747.68的分配：铸造分厂领生铁：（普通）69000（7-1）+11500（73-3）=80500*4.92%=3960.6

（刻模）18400（7-2）*4.92%=905.28 机加工领圆钢：（普通）45000（7-10）+2500（73-6）=67500*4.92%=3321 （刻模）18000（7-11）+16500（73-7）=34500*4.92%=1697.40 机修领圆钢： 6000（7-22）+6000（38-1）=12000*4.92%=590.4

②燃料成本差异率=期初（第7页）借方1348+本期（70-8）借方444 期初（第7页）计划17700+本期（70-8）计划5400 （焦炭+煤） =1792/23100=7.76%

发出燃料承担的成本差异额=7050（7-3）+1800（7-4）+4700（7-5）+900（7-6）

+2350（73-4）+900（73-5）=17700*7.76%=1373.52 1373.52的分配：铸造分厂：领焦炭：（普通）7050（7-3）+2350（73-4）=9400 （刻模）4700（7-5）

：领煤（普通）1800（7-4）+900（73-5）=2700 （刻模）900（7-6）

=9400+2700=12100*7.76%=938.96

铸造分厂用于（普通）．

铸造分厂用于（刻模）=4700+900=5600*7.76C4.56 938.96+434.56=1373.52

③外购半成品成本差异率=期初（第7页）借方42984+本期（70-8）借方1290

期初（第7页）计划1432800+本期（70-8）计划35000 （电机+轴承+标准件）=44274/1467800=3.02%

发出外购半成品承担的成本差异额=14400（7-8）+13000（7-9）+43200（7-13）+26000（7-14）17500（7-15）+27600（7-16）+7000（7-1）+1380（7-18）+6150（7-19）+100800（73-9）+14400（73-10）+78000（73-11）+13000（73-12）+70000（73-13）+7000（73-14）+41400（73-15）+6900（73-16）+9225（73-1）3280（73-20）+1025（73-26）=501260*3.02%=15138.06 15138.06的分配：装配分厂--领电机：（刻模）14400（7-8）+13000（7-9）+14400（73-10）+13000（73-12）=54800

（普通）43200（7-13）+26000（7-14）+100800（73-9）+78000（73-11）=248000 --领轴承：（普通）17500（7-15）+27600（7-16）+70000（73-13）41400（73-15）=156500

（刻模）7000（7-17）+1380（7-18）+7000（73-14）+6900（73-16）=22280 --领标准件：（普通）6150（7-19）+9225（73-17）=15375 （刻模）3280（73-20）

机修分厂--领标准件：1025（73-26）

装配分厂用于（普通）=248000+156500+15375=419875*3.02%=12680.23 装配分厂用于（刻模）=54800+22280+3280=80360*3.02$26.87 机修分厂=1025*3.02%=30.96

④辅助材料成本差异率期初（第7页）借方-118+本期（70-8）借方-10

期初（第7页）计划12482+本期（70-8）计划390 （油漆+润滑油）=-128/12872=-0.99% 发出辅助材料承担的成本差异额=78（7-7）+195（7-12）+117（7-21）+390（7-20）+39（73-8）+156（73-18）+8000（73-21）+2000（73-22）+117（73-27）+195（73-19）=11287*(-0.99%)=-111.74

-111.74的分配：机加工分厂领润滑油--（刻模）78（7-7）+39（73-8）=117*（-0.99%）=-1.16

--（普通）195（7-12）*（-0.99%）=-1.93

装配分厂领润滑油--（普通）390（7-20）+195（73-19）=585 --（刻模）117（7-21）+156（73-18）=273 装配分厂领油漆--（普通）8000（73-21） --（刻模）2000（73-22）

装配分厂:（刻模）273+2000=2273*（-0.99%）=-22.5 （普通）585+8000=8585*（-0.99%）=-84.99 机修分厂117（73-2）*（-0.99%）=-1.16

⑤周转材料成本差异率期初（第7页）借方5280+本期（70-8）借方-1275

29545

）计划70-8本期（185593+页）计划7期初（第 =4005/215138=1.86%

发出周转材料承担的成本差异额=5（35-1）+659（35-2）+144（35-3）+300（35-4）+690（35-5）+20000（73-23）+8000（73-24）+90000（73-1）+13500（73-2）+450（35-6）+2250（73-25）+300（35-7）+450（35-8）+107.7（35-9）=137495.7*1.86%=2557.42 2557.42的分配：

铸造分厂（制造费用）领劳保5{35-1}*1.86%=12 机加工分厂（制造费用）领劳保659【35-2】 领附件144【35-3】

合计659+144=803*1.86%=14.94 装配分厂（制造费用）领劳保300【35-4】 领附件690【35-5】 合计300+690=900*1.86%=18.41

装配分厂（生产成本）领专用工具--（普通）90000[73-1] --（刻模）13500[73-2]

领包装箱--（普通）20000[73-23] --（刻模）8000[73-24]

机修分厂领专用工具450【35-6】+2250【73-25】 领劳保300【35-7】

合计450+2250+300=3000*1.86%=55.8

配电分厂领专用工具450【35-8】*1.86%=8.37 厂部领劳保107.7【35-9】*1.86%=2 95、固定资产折旧（附件95）（见书上的折旧计算表）

900000*96%=7200 520000*93.6%=6240 700000*97.2%=4200

10*12个月 6.5*12个月 13.5*12个月

借：制造费用—铸造分厂 170.00 —机加工分厂 41900.00 —装配分厂 27000.00 生产成本— 辅助生产成本（机修分厂） 2480.00 —辅助生产成本（配电分厂） 3600.00 管理费用—折旧费 16000.00 贷：累计折旧 108620.00 96、各厂职工薪酬分配（附加96）

借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床）53060.00 —基本生产成本--铸造分厂（刻模铣床） 22750.00 —基本生产成本--机加工分厂（普通车床）92858.00

—基本生产成本--机加工分厂（刻模铣床） 19204.00

—基本生产成本--装配分厂（普通车床） 57600.00 —基本生产成本--装配分厂（刻模铣床） 38388.00 —辅助生产成本--机修分厂 9348.00 —辅助生产成本--配电分厂 3990.00 制造费用—铸造分厂 4560.00 —机加工分厂 3990.00 3192.00 —装配分厂

管理费用—工资 79800

应付职工薪酬—福利费 5700.00 贷：应付职工薪酬 –工资 394440.00

注：铸造分厂分配率15.16，机加工分厂分配率16.01，装配分厂分配率12.080（保留小数点后两位）

铸造分厂分配率=75810【51-2】 =15.16 5000【13页的定额资料】 --（普通）3500*15.16=53060 --（刻模）75810-53060=22750

机加工分厂分配率=112062 =112062/7000=16.01 5800+1200 --（普通）5800*16.01=92858 --（刻模）112062-92858=19204

装配分厂分配率95888 =95988/7500=12.8 4500+3000 --（普通）4500*12.8=57600 --（刻模）95988-57600=38388

97、分配生产费用（附件97-1，2，3）

借：生产成本—基本生产成本-铸造分厂（普通车床） 4200.00 -铸造分厂（刻模铣床） 1800.00 -机加工分厂（普通车床） 19720.00 -机加工分厂（刻模铣床） 4280.00 -装配分厂（普通车床） 7200.00 -装配分厂（刻模铣床） 4800.00 制造费用—铸造分厂 11250.00 —机加工分厂 22100.00 —装配分厂 18343.00 管理费用 – 其他 12520.37 贷：生产成本—辅助生产成本（机修分厂） 38196.00 —辅助生产成本（配电分厂） 68017.37 注：（保留小数点后位），尾差计入管理费用。

38196.00=6000[7]+750[35]+15200[38]+350[68]+3392[73]+676[94]+2480[95]+9348[96]

68017.3=450[35]+469[68]+6500[88]+53000[92]+8.37[94]+3600[95]+3990[96] 要结合13页的定额工时资料进行计算

机修车间分配率：=38196/73826=0.5 配电车间分配率：=68017.37/173010=0.4

铸造分厂生产用电15000度，15000*0.4=6000 （普通车床）3500工时6000*3500/5000 =4200.00

（刻模铣床） 1500工时6000*1500/5000 =1800.00 机加工分厂生产用电60000度60000*0.4=24000

（普通车床）5800工时24000*5800/7000 =19720.00

（刻模铣床） 1200工时24000*1200/7000 =4280 装配分厂生产用电30000度30000*0.4=12000 12000*4500/7500 =7200.00 工时45000（普通车床）．

（刻模铣床） 3000工时12000*3000/7500 =4800 98、不用做分录。

99、制造费用分配（附件99）

借：生产成本—基本生产成本-铸造分厂（普通车床） 35805.00 -铸造分厂（刻模铣床） 15352.00 -机加工分厂（普通车床） 77546.00 -机加工分厂（刻模铣床） 16031.00 -装配分厂（普通车床） 37125.00 -装配分厂（刻模铣床） 24778.00 贷：制造费用—铸造分厂 51157.00 —机加工分厂 93577.94 —装配分厂 61903.41 铸造分厂制造费用总额=5【35】+1050【68】+16000【87】+12【94】+170【95】+4560【96】+11250【97】=51157

机加工分厂制造费用总额=803【35】+77【68】+24000【87】+14.94【94】+41900【95】+3990【96】+22100【97】=93577.94

装配分厂制造费用总额=990【35】+560【68】+11800【87】+18.41【94】+27000【95】+3192【96】+18343【97】=61903.41 注：铸造分厂分配率：=51157/5000=10.23 （普通车床）=3500*10.23=35805 （刻模铣床）=1500*10.23=15352

机加工分厂分配率：=93577.94/7000=13.37 （普通车床）=5800*13.37=77546 （刻模铣床）=16031.94

装配分厂分配率：=61903.41/7500=8.25（保留小数点后两位） （普通车床）=4500*8.25=37125 （刻模铣床）=24778.41

100、完工产品计算成本并入库（附件100-1，2，3，4，5，6，7，8，9，10） 借：库存商品—普通车床 1212085.50 —刻模铣床 290667.00

贷：生产成本—基本生产成本（普通车床） 1212085.50 —基本生产成本（刻模铣床） 290667.00

注：直接动力计入直接材料，成本计算保留两位小数。

101、产品出库计算销售成本（附件101-1，2，3，4，5，6，7，8） 借：主营业务成本—普通车床 844699.80 —刻模铣床 268800.12 贷：库存商品—普通车床 844699.80 268800.12

—刻模铣床

—普通车床平均单价=【960000+212085.5】/【40+50】=2172085.5/90=24134.28 24134.28*35台=844699.80 —刻模铣床同理

102、对外销售圆钢（附件102）

借：其他业务成本—销售材料 9442.80 贷：原材料—原料及主要材料 9000.00 材料成本差异—原料及主要材料成本差异 442.80【9000*4.92%】 注：材料成本差异率为：4.92%。见前面的计算 103、税前利润入账（附件103-1，2） 借：银行存款 40000.00 贷：投资收益 40000.00 104、计算公允价值变动损益（附件104）

借：公允价值变动损益 12000.00【294000-282000】 贷：交易性金融资产—公允价值变动 12000.00 105、计提存货跌价准本（附件105）

借：存货跌价准备 4134. 贷：资产减值损失—计提存货跌价准备 4134. 注：3386536.21*1%-38000=4134.

3386536.21是利用T字型帐户求出存货的期末余额 106、计提固定资产减值准备（附件106）

借：资产减值损失—计提固定资产跌价准备 13144.46 贷：固定资产减值准备 13144.46 107、计提无形资产减值准备（附件107）

借：资产减值损失—计提无形资产跌价准备 268.50 贷：无形资产减值准备 268.50 注：53700*0.5%

53700是利用T字型帐户求出无形资产的期末余额 108、计提预计负债（附件108-1，2）

借：销售费用—产品质量保证 29355.00 贷：预计负债—产品质量保证 29355.00

注：1957000.00*1.5%

1957000.00是主营业务收入金额 109、申报（附件109）

借：营业税金及附加 34967.84 贷：应缴税费—应缴城建税 24477.48 —应缴教育费附加 10490.36 注：（347928.26+1750）*10%

347928.26【应交税金】的余额。销项税=394454.40，进项税=46910， 进项税转出=383.86

347928.26+【57】1750=349678.26 349678.26*7%=24477.48 349678.29*3%=10490.36

110、结转本年利润【利用T字型帐户求出各损益类账户的余额】例如：

1957000.00=1126000】17【-56000】12【+140000】26【+84600】50【+112500】53【+126900】77【． +423000【2】

18120.00=8400【43】+9720【90】 其他的数字同理进行计算

（1） 借：主营业务收入 1957000.00 其他业务收入 18120.00 投资收益 54350.00 营业外收入 74235.00 贷：本年利润 2103705.65

（2）借：本年利润 1740913.01 贷：主营业务成本 1113499.92 营业税金及附加 34967.84 销售费用 38355.00 财务费用 68118.60 管理费用 302678.43 其他业务成本 9442.80 营业外支出 150100.00 资产减值损失 11750.42 公允价值变动损益 12000.00 （3）借：所得税费用 91948.16 递延所得税资产 13276.36 贷：应缴税费—应缴所得税 105224.52 （4）借：本年利润 91948.16 贷：所得税费用 91948.16

（5）借：本年利润 1409344.48【2103705.65-1740913.01-91948.16+1138500的1-11月的数】

贷：利润分配—未分配利润 1409344.48

（6）借：利润分配—提取法定盈余公积 140934.45【1409344.48*10%】 ---应付利润 281868.90【1409344.48*20%】 贷：盈余公积---法定盈余公积140934.45

应付利润—应付联营单位281868.90

（7）借：利润分配—未分配利润 422803.35【40934.45+281868.90】 贷：利润分配—提取法定盈余公积 140934.45【1409344.48*10%】

281868.90应付利润 ---以上79-110笔业务做完后编制科目汇总表（3） 科目汇总表

会计科目 借方科目 贷方科目 库存现金 1800.00 1800.00 银行存款 73172.40 155160.00 其他货币资金 45000.00

其他应收款 9800.00

42500.00 交易性金融资产 12000.00

损动变值价允公12000.00

本年利3242205.65 2103705.65 2472.10 坏账准 4134. 存货跌价准 9000.00原材 604800.94

16065.87生产成29874.74材料成本差 1502752.50

库存商1372999.92 268.50

无形资产减值

13144.46

固定资产减值206638.35

201820.35制造费308017.65 固定资

108620.00累计折 2445.36

待处理财产损

13276.36递延所得税资 11000.00长期应付 15885.0615885.06 资产减值损140934.45

盈余公

9045.00其他应付

1832147.83845606.70利润分 1936.40应缴税10115.00 10490.36其他应交 281868.90 应付利 5700.00 应付职工薪

29355.00预计负 54500.00

投资收54350.00

1957000.00主营业务收

9720.00其他业务收18120.00 3735.6574235.65营业外收

1113499.921113499.92主营业务成 34967.8434967.84营业税金及附 9442.809442.80其他业务成 38355.0036855.00销售费 150100.00营业外支1500.00 302678.43117267.73 管理费

68118.60财务费 91948.16

所得税费91948.16 合

表利 润一、营业总收入 1975120.00

其中：营业收入 二、营业总成本

其中：营业成本 1122942.72 营业税金及附加34967.84 销售费用38355.00 管理费用 302678.43 财务费用68118.60 资产减值损失11750.42

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）-12000.00 投资收益（损失以“-”号填列）54350.00

其中：对联营企业和合营企业的投资收益 ”号填列）汇兑收益（损失以“-三、营业利润（亏损以“-”号填列） 438656.99

加：营业外收入 74235.65 减：营业外支出150100.00

其中：非流动资产处置损失 ”号填列）四、利润总额（亏损总额以“-362792.

91948.16 减：所得税费用

”号填列）五、净利润（净亏损以“-270844.48

表负 债资 产 2007年12月31日

流动资产： 年初数 期末数

1762568.80 1970500.00 货币资金

273850.00 76500.00 交易性金融资产982.00 79200.00 应收票据694420.00 应收账款 800000.00 3472.10 减：坏账准备 4000.00 690947.90 796000.00 应收账款净值 169825.00

预付款项 265500.00

应收利息 应收股利4000.00 其他应收款 12900.00 3354120.85 3998829.00 存货770000.00 230000.00

一年内到期的非流动资产

其他流动资产 150000.00 150000.00 7274294.55

7579429.00 流动资产合计非流动资产：

可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款265200.00 长期股权投资 265200.00

投资性房地产 固定资产原价3122120.00

3200000.00 减：累计折旧．

9300000.00 固定资产净值67000.00 在建工程12500.00 固定资产清理81144.46 减：固定资产减值准备 68000.00 9941200.19 9311500.00 固定资产合计

62200.00 49200.00 无形资产14500.00 减：累计摊销 6000.00 4468.50

减：无形资产减值准备 4200.00 长期待摊费用13276.36

递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计

年初数 期末数

流动负债：

短期借款1600000.00 1260000.00

交易性金融负债40000.00 40000.00 应付票据187200.00 应付账款 963700.00

159000.00 预收款项172610.00 应付职工薪酬215000.00 326133.76 应交税费21700.00

10490.36 其他应交款104200.00 应付股利104200.00 78000.00

其他应付款 124400.00 281868.90 应付利润．

一年内到期的非流动负 债291355.00 其他流动负债 198000.00 3138258.02 3039600.00 流动负债合计

非流动负债：914800.00 14800.00 长期借款965440.00 应付债券 441000.00 193500.00

长期应付款 204500.00

专项应付款 递延所得税负债 其他非流动负债2073740.00 2110300.00

非流动负债合计 负债合计所有者权益（或股东权 益）：9291000.00 9000000.00 实收资本（或股本）658300.00 资本公积658300.00

减：库存股1151863.45 盈余公积1010929.00

1224041.13 1376000.00

未分配利润 外币报表折算差额归属于母公司所有者权 益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债和所有者权益总计