C2C电子商务网上零售税收问题分析

维普资讯 http://www.cqvip.com ２００８年　第３期　第３０卷总第１６５期　商品　运与养护ＳＴＯＲＡＣＥ　ＴＲＡＮＳＰＯＲＴＡＴＩＯＮＩＯＮ＆　ＴＩＯＮ　ＯＦ　ＣＯＩ￣ＩＯＤＩＴＩＥＳ　ＰＲＥＳＥＲＶＡ・电　Ｊ商务・。ｕ　＿ｑ，Ｊ　　Ｃ２Ｃ电子商务网上零售税收问题分析　口李元辉，王海灵（大学科学与技术学院，乌鲁木齐８３００４６）　【摘要】主要从Ｃ２Ｃ（ｃｕｓｔｏｍｅｒ　ｔｏ　ｃｕｓｔｏｍｅｒ）电子商务网上个人卖家、Ｃ２Ｃ电子商务平台企业以及的角　度分析了对Ｃ２Ｃ电子商务网上零售行为征税存在的问题，提出Ｃ２Ｃ电子商务网上零售税收的解决办法。　【关键词】电子商务；Ｃ２Ｃ平台企业；网上个人卖家　【中图分类号】Ｆ７１３．３６　【文献标识码】Ｂ　【文章编号】１００７－４５３８（２０ｏ８）０３－００３２－０２　ＡｎａＩｙｓｉ　Ｓ　ｏｎ　Ｃ２Ｃ　ｏｎＩ　ｉＢｅ　ｒｅｔａｉ　Ｉ　ｉｎｇ’ｒｅｖｅｎｕｅ　口ＬＩ　Ｙｕａｎ－ｈｕｉ。ＷＡＮＧ　Ｈａｌ－ｌｉｎｇ　（Ｘｉｎｊｉａｎｇ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　ｓｃｉｅｎｃｅ　ａｎｄ　ｔｅｃｈｎｉｃａｌ　ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ，Ｗｕｌｔｈ－ｎｕｑｉ　８３００４６，Ｃｈｉｎａ）　［Ａｂｓｔｒａｃｔ】Ｉｎ　ｔｈｅ　ａｒｔｉｃｌｅ，ｔｈｅ　ｐｒｏｂｌｅｍ　ｏｆ　ｏｎｌｉｎｅ　ｒｅｔａｉ１ｉｎｇ　ｉｍｐｏｓｅｄ　ｉｓ　ａｎａｌｙｓｅｄ　ｆｒｏｍ　ｔｈｅ　ｐｏｉｎｔ　ｏｆ　ｖｉｅｗ　ｏｆ　ｏｎｌｉｎｅ　ｂａｒｇａｉｎｏｒ，　Ｃ２Ｃ　ｅｌｅｃｔｒｏｎｉｃ　ｂｕｓｉｎｅｓｓ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ　ａｎｄ　ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ，　ａｃｃｏｒｄｉｎｇｌｙ，ｔｈｅ　ｍｅａｓｕｒｅ　Ｓ　ｐｕｔ　ｆｏｒｗａｒｄ．　【Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ】ｅｌｅｃｔｒｏｎｉｃ　ｂｕｓｉｎｅｓｓ：Ｃ２Ｃ　ｅｌｅｃｔｒｏｎｉｃ　ｂｕｓｉｎｅｓｓ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ；ｏｎｌｉｎｅ　ｂａｒｇａｉｎｏｒ　１引言　简单，开店成本低的优点。“网上开店办理营业执照”的规定使　得网上开店的流程变得复杂，会使这些用户网上开店的积极性　受挫。此外随着网上零售的发展，网上开店竞争日益加剧，许　多网店在开张的头一两个月甚至更长时间几乎不产生销售是很　正常的事，而如果根据目前我国税务总局的规定，对个体工商　户征税采取　个体工商户税收定期定额征收管理办法　，这样无　艾瑞调研数据显示２００７年我国Ｃ２Ｃ交易规模达到５ｌ８　亿，从２００２年至今我国Ｃ２Ｃ电子商务发展迅速，交易规模　一直保持两位甚至三位数的增长率。在Ｃ２Ｃ电子商务快速发　展的同时也存在许多问题。继全国首例个人利用淘宝网交易　逃税案宣判后，北京市于２００７年下半年制定了　北京市信　息化促进条例》，其中第２６条第２款规定，从２００７年ｌ２　月１日开始，北京的互联网个人用户在网上开店必须取得营　论卖家是否销售出商品都要定期缴纳一定的税费，增加了网上　开店的成本，因而会打击互联网个人用户网上开店的积极陛。　ｑｋ执照，但是并无具体内容。２００８年３月６日，北京市工　＿其次，从Ｃ２Ｃ平台企业的角度来看：如果网上个人卖家　的积极性受到打击，Ｃ２Ｃ平台企业的用户数量则会减少，必　然会影响到Ｃ２Ｃ平台企业自身的发展。虽然我国Ｃ２Ｃ电子　商务交易规模呈现出快速增长的势头，但与我国社会消费品　零售总额相比，所占比重仍然很小（如表ｌ所示）；同时从表　ｌ可以看出目前我国Ｃ２Ｃ电子商务交易规模增长不稳定，我　商局公布　贯彻落实＜北京市信息化促进条例＞加强电子商　务监督管理工作的意见　（征求意见稿）向社会征求意见，此　次的意见稿对第２６条第２款进行了细化，明确指出网上经　营不需要办理执照的３种情况，其中包括个人在网上开店出　售、置换自用物品，且不以赢利为目的，可不用办照。这一　意见稿引起提供Ｃ２Ｃ交易平台的电子商务企业（以下简称　Ｃ２Ｃ平台企业）和在网上开店的互联网个人用户（以下简称　网上个人卖家）的广泛关注。　２　０２０电子商务网上零售税收面临的问题　国Ｃ２Ｃ电子商务市场正处于发展阶段，Ｃ２Ｃ电子商务市场　仍然不成熟，还有很大的发展空间，目前正是市场培育阶段。　表１　２００２年￣２００７年我国社会消费品零售总额与Ｃ２Ｃ　电子商务交易额比较　项目　２００２　２００３　２００４　２００５　２００６　２００７　要求网上个人卖家办理营业执照并缴纳相关税费，在一定　程度上提高了互联网个人用户网上开店的进入门槛，有利于清　除网上不良卖家，规范网上零售市场，更好的维护了消费者利　益，同时可以增加国家财政税收。然而，如果在目前这种环境　下，要求所有的网上个人卖家必须办理营业执照并缴纳相关税　费，会给我国网上零售业的发展带来哪些问题呢？　首先从网上个人卖家的角度进行分析：网上开店具有流程　【收稿日期】２００８—０３—０１　售　ｓ　ｓｚ　ｓ　…　。…　。　ｃ２　额（亿元）－商　交易　９　　１２　一　３９　１…　３７　…　２３０　…　５１８　所占比重０．０２％０　０２％０．０７％０．２０％０．３０％０．５８％　注：所占比重＝ｏ２ｏ电子商务交易额／社会消费品零售总额　【作者简介】李元辉（１９７７一）女，大学科学与技术学院，讲师，研究方向：电子商务与物流。　王海灵（１９６９一）男，大学科学与技术学院，讲师，研究方向：物流管理与物流工程。　维普资讯 http://www.cqvip.com 第３期　李元辉等：Ｃ２Ｃ电子商务网上零售税收问题分析　３３　最后，从的角度来分析：截止到２００７年底我国仅　淘宝网一家网上卖家的数量已经超过３５００万，随着网络的　普及以及电子商务的发展，网上卖家的数量正呈现出快速增　长的势头，因此，以目前我国工商税务的管理办法，要对几　千万网上个人卖家进行监督、收缴税费，管理征税成本很高。　总之，目前如果盲目的规定所有网上卖家必须办理营业执照　并对其征税，将会阻碍我国Ｃ２Ｃ电子商务的发展，可以说是　得不偿失。　那么，互联网个人用户网上开店到底该不该办营业执照　并缴纳相关税费呢？　３　０２０电子商务网上零售税收的解决方案　据艾瑞预测我国Ｃ２Ｃ电子商务交易规模仍然会持续高　速增长，网购已经成为社会主流消费的方式之一。到２０１　１　年Ｃ２Ｃ交易规模将达到３６３８亿人民币（如图１所示），到　２０１２年，网络购物市场将占据社会消费品零售总额　５％一８％。从电子商务起步较早的美国来看，尽管目前美国经　济增长总体趋缓，但对网络零售业的影响非常有限，　ＪｕｐｉｔｅｒＲｅｓｅａｒｃｈ分析师帕蒂・弗莱曼・埃纹斯（Ｐａｔｔｉ　Ｆｒｅｅｍａｎ　Ｅｖａｎｓ）表示，预计到２０１２年网络零售额将占美　国零售总额的８％，网上零售市场将变得更加成熟。可以看　出网上零售将是中小零售企业以及工商个体零售的发展趋　势，因此有必要从宏观上管理规范Ｃ２Ｃ电子商务市场。　图１　２００２年￣２００１年我国０２０电子商务交易额及增长率　目前，我国Ｃ２Ｃ电子商务的一个主要特征是网上个人卖　家数量多、分布广、经营状况良莠不齐，而Ｃ２Ｃ平台企业数　相对较少，目前我国的Ｃ２Ｃ平台企业主要有淘宝、ｅ趣、腾　讯拍拍以及正在策划中的百度，并且每一个交易平台都有相　虚的第三方支付平台，因此，可以通过Ｃ２Ｃ平台来监控　网上个人卖家。　以淘宝为例，因为支付宝的担保作用，在淘宝网上交易　的买卖双方为确保交易的顺利，在达成交易后选择支付方式　时买方会选择支付宝担保交易付款方式支付，而支付宝规定　担保交易付款的支付宝账户不允许从事无真实交易背景的虚　假交易、银行卡转账套现或洗钱等禁止的交易行为，这也就　是说担保交易付款的支付宝账户之间的资金流转都是基于交　易的，因此支付宝平台可以很容易的统计到每一个卖家的交　易额。同时淘宝平台可以统计到每一个卖家的交易次数。政　府可以与淘宝协商，规定其要求达到一定交易额、交易次数　的卖家提交营业执照。同时因为交易付款的支付宝账户之间　的资金流转都是基于交易的，那么这种账户的资金流入也就　是产生的销售收入，因此可以制定一种基于销售额的税　率，支付宝平台根据这个税率对每一笔销售收入代扣税，即　通过第三方支付平台代扣代缴网上个人卖家的税费。　这样做的好处在于：第一、降低了对网上个人卖家　的监督、征税成本——只需要和Ｃ２Ｃ平台企业和第三方　支付平台进行合作，就可以实现对网上个人卖家的监督以及　征税；第二、在获得一定收入以后再办理营业执照以及缴纳　税费也是被广大网上个人卖家所接受的，不会打击互联网个　人用户网上开店的积极性；第三、通过与的合作，有利　于Ｃ２Ｃ平台企业和第三方支付平台自身发展一方面　Ｃ２Ｃ平台企业可以从代扣税这项服务中收取一定的费用，因　而在盈利模式上可能可以取得一定的突破，另一方Ｃ２Ｃ平台　企业提供代扣代缴税服务可以持续吸引网上个人卖家，因此　平台的用户数量会保持良好的增长态势。　４小结　我国Ｃ２Ｃ电子商务目前正处在如火如茶的发展态势，电　子商务网上零售市场有待进一步规范。从电子商务发达国家　的网上零售发展过程来看，Ｃ２Ｃ电子商务与Ｂ２Ｃ电子商务　的界限越来越模糊，Ｃ２Ｃ网上零售发展到一定阶段会转向　Ｂ２Ｃ网上零售，而Ｂ２Ｃ电子商务网上零售不会存在“网上　零售征税难的问题”。因此，应该在恰当的时机采取恰当　的手段来市场，一方面降低对网上零售市场的管理　监督成本，另一方面又不会打击网上卖家的积极性，有效促　进电子商务的发展。　［参考文献］　【１】袁国礼．电子商务监管意见或月底出３种网上开店无须办　照【Ｎ】．京华时报．ｈｉｔ＃：／／ｎｅｗｓ．ｉｒｅｓｅａｒｃｈ．ｃｎ／０４６８／２００８０３　０６／７７３５３．ｓｈｔｍｌ２００８．３．６．　［２】２００７年中国网络购物爆发式增长．规模达５６１亿元【Ｎ】．艾瑞　咨询．ｈｔｔｐ：／／ｎｅｗｓ．ｉｒｅｓｅａｒｃｈ．ｃｎ／ｖｉｅｗｐｏｉｎｔ．ｓ／７６０８５．ｓｈｕｎ　２００８．１．３０　１７：１７：３４．　【３】网络能不能成为零售业主流［ＥＢ／ｏｒ］？ｈｔｔｐ：／／ｎｅｗｓ．　ｉｒｅｓｅａｒｃｈ．ｃｎ／０２００／２００８０２１９／７６６１２．ｓｈ￣ｎｌ　２００８．２．１９　１２：　００：００．　［４】凯旋．美国网络零售业将逆势高速增长［ＥＢ／ＯＬ］．ｈｔｔｐ：　ｎｅｗｓ．ｉｒｅｓｅａｒｃｈ．ｃｎ／９４６８／２００８０３０８／７７４１５．ｓｈｔｍｌ，２００８．３．