会计凭证摘要填写原则
一、 日常收支业务摘要的编写要规范统一 使用统一格式、统一措辞
这样使得会计账簿的摘要体现整体一致性更重要的是能够充分发挥计算机查询系统中“模糊查询”板块的功能。所以对日常收支业务采用“主语谓语宾语”的句式。即具备经济行为的主体、对象和内容三个最基本的要素，这是会计摘要的重要原则。一笔经济业务要在财务软件上要从多个渠道、多个角度都可以查询到。就要求摘要填写要规范统一前后一致。 赵永发借去北京购联想电脑款5000元。摘要为赵永发借购联想电脑款而不能为赵永发借款更不能为借款。关键为“赵永发”“北京”“购联想电脑款”“5000元”在现金明细帐、固定资产明细帐、会计凭证查询三个地方输入2-3个条件就可以准确快速查到该笔业务。
二、 摘要的编写要“简”而“明”
所谓简明即简单明了。太过于简的摘要，不能把经济内容表达清，因此要在计算机设定的摘要字数内抓住重点，将经济内容尽可能全面地表述出来。
有些会计人员单纯追求“简单”，但却不明了。如收、付款凭证，只写“收款”、“付款”二字。转账凭证，只写“转成本”、“调整科目”等。其实只要稍微多加几个字，其意义就会很清楚，对收付款业务，摘要应写明收付款的性质，即写明收什么款，付什么款、如写成“收新华厂销货款”、“收大成公司投资款”：“付包装物押金”、“付购料款”、“付商业汇票款”等。对于转账业务，应写明转账内容，如写“结转材料差异”、“转入库材料成本”、“转出库材料成本”、“转产品销售成本”、“收入转本年利润”、“购设备未付款”等等。
三、 摘要的编写要准确、用语要严谨规范
对反映不同经济内容的同一张记账凭证，每项经济内容准确对应一个摘要，不能笼统使用同一个摘要。现行的借贷记账法和会计基础工作规范允许编制一借多贷、 一贷多借以及特殊情况下的多借多贷的记账凭证。目前被广泛使用的会计电算化软件一般都具有“修改摘要”的功能为准确编写记账凭证摘要提供了条件 。
报销人一般要写明实际报销人（也就是真正花钱的是谁，而不是代办报销手续的人-比如领导的秘书代领导履行报销手续时，实际报销人是领导本人），另外，会计凭证中的人名都应当使用全名，而不能用职务代替（比如不能使用“李总”、“王经理”之类的用词）。
以此类推，有往来关系的单位名称要尽量使用全称，不得使用地名代替当地的子公司、代理商、供应商或者客户。凡是涉及债权债务确认的，都必须使用对方的全称或全名，以免多个类似名称出现时，混淆不清。
正常情况下，是收谁的钱挂谁的账，但也有例外，如委托代收、委托代付的情况，这时就不能收谁的钱挂谁的账。故，填制凭证时一定要问清楚业务事项。
四、 更正错账摘要规范
根据《会计基础工作规范》的要求对记账后的记账凭证发现错误用红字冲销原错误凭证时的摘要为“注销某月某日某号凭证”，同时用蓝字编写正确的记账凭证时摘要为“订正某月某日某号凭证”。对只有金额错误的会计分录，在编制调整数字差额凭证时摘要为“调整某月某日某号凭证”。如果所修改的是往年的错误凭证，那么在“某月某日”前务必加上“某年”字样。在此说明一点在注销、订正或调整某张错误凭证的同时，应在被修改的记账凭证摘要的下面手工注明“该凭证在某月某日某号凭证已更正”的标记提示表示该凭证已被修改完毕。
比如补提摊销费用，除了要制作能反映整个补提摊销费用来龙去脉的附件以外，在录入凭证摘要时，
要说明主要的补提原因、补提的期间等信息。比如“因房租合同延迟签订，补提2012年1月租金摊销”，“因预估金额低于实际金额，补提2013年6-8月办公室装修费摊销”，“因摊销期限由3年改为2年，补提2013年1-6月份转让费摊销”。
五、摘要中需要反映必要的数字
1. 需要注明时间的摘要。交纳某月水费、电费、电话费、各项保险金、个人所得税等，提取职工福利费、职工教育费、工会经费等。在摘要中务必注明经济业务所属的时间。不仅有效防止发生漏记、 重记的可能而且便于单位间的账务查询。
2. 需要注明人数的摘要
3. 需要注明数量的摘要。
实例 一、现金凭证摘要的填写
1、借款业务。例如赵永发借去北京购资料款5000元。摘要为赵永发借购资料款永华借款更不能为借款；
而不能为赵
2、报销差旅费业务。如张三从北京出差后到财务部门报销差旅费在会计分录中理费用”、“制造费用”等贷方是“库存现金”。摘要可记录成报销张三
去何地方北京
业务性质是什么差旅费
借方是“管
“张三报北京差旅费”指明了何人
比较清楚。如果是与李四两人一同出差摘
要可写为“张三李四报北京差旅费”。但如果是三人及以上人员一同出差为简明扼要可写成“张三等三人报北京差旅费”。同一类业务由于出差人数不同在摘要的填写上也应有所区别。
举例:“张三差旅费”本摘要过于简单，若仅根据摘要看不出该笔经济业务的实质是借款、报销或
是其他内容。建议将本摘要作如下改进:若张三因出差而预借差旅费,则可写成:“张三借北京差旅费”;若张三因出差归来报销差旅费,则可写成:“张三报北京差旅费”;若张三因故取消出差而退还预借的差旅费,则可写成:“张三退回北京差旅费预借款”
3、购买办公用品业务。如张三采购了一批办公用品数量比较多单位价值比较低摘要可写成“张三购办公用品一批”。如果张三只采购了一种办公用品比如200本笔记本
为了更清晰地反映
业务内容摘要可写成“张三购200本笔记本”比“张三购办公用品”更贴切。如果采购的办公用品种类虽然比较多但其中一种所占的金额比较大例如共采购三种办公用品其中计算器600元笔记本100
稿纸100元为了反映主要的内容可将摘要写成“张三购计算器等办公用品”。因
为采购计算器支出的600元占采购总额的比例已经超过70%能够反映出主要内容。
4、大额现金收支参照银行收付业务要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式“某某人收付某某单位某某产品款
二、银行凭证摘要的填写
1、银行代扣业务月份清楚。“付8月份移动公司话费”“付8月份电费”“付8月份代扣社会保险费
2、收付款项业务。要求写明“经办人”、“收付款单位”、“款项内容”格式“某某人收付某某单位某某产品款 在银行凭证涉及到的业务中比较常见的是收付款业务以付款业务为例。比如采购部的李四将审批手续齐全的付款通知单转到财务部对保定市新市区顺利物资有限公司付款20万元
摘要为“李四付保定顺利公司钢材款”付给何单位(保定顺利公司)
从银行存款日记账中可以清楚地看出
何人经办(李四)
购买何物(钢材)。除钢材款外还可能有设备款、加工费等等都应从
摘要中区分开来。 格式“某某人收付
某某单位某某产品款 如“高XX付杭州XX公司牛肉款”、
“徐XX付富阳XX建公司XX土建工程款” 同样收到的款项可写成“某某人收某某单位产品款材料款、设备款等”。如“某某收某某旅行社门票款”“曹XX收到富阳XX费”如果单位每月要进行货款回收的统计则只需要查看银行日记账就可以迅速地统计出来。
3、转账凭证摘要的填写转账凭证涉及到的业务较多选择比较有代表性的几个进行探讨如下
１、购进材料的业务。在不直接支付款项的情况下一般业务分录为借记“材料采购”、“应交税费
应交”贷记“应付账款”。比如采购部从保定市希望物资公司采购钢板则“材料采
购”和“应付账款”对应的摘要均可写为“某某购保定希望公司钢板”而“应交税费”对应的摘要应写为“号12345678”。“应付账款”对应的摘要应写为“某某应付保定希望公司钢板 +事号”如属临时采购，将合同号加入。
２、购进固定资产业务。公司设备部负责设备的采购某日王五从发达公司购进电焊机两台该业务的摘要应为“王五购发达公司电焊机2台”说明了何人购买王五公司
购置何物电焊机
数量多少
2台
从何单位购买发达
从摘要中全部反映了出来。如果只写“王五购设
３、分配工资及各项费用业务。根
备”则太简单不便于查询必要时还要查阅原始凭证。
据职工薪酬准则职工薪酬的范围包括职工工资、职工福利费、各项社会保险费、工会经费、职工教育经费以及其他相关支出。在每月中旬发放工资比如在8月中旬根据工资表对工资进行分配其摘要为“分配8月份应发工资”借方记入“生产成本”“管理费用”贷方记入“应付职工薪酬”。在根据工资总额的一定比例计算各项费用后费”等会计科目同上
摘要为“计提8月份社会保险费”“计提8月份失业保险
只是明细科目不同。“计提”取“计算并提取”之义比单纯用计算或提取都
要合适。 此外社会保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等项目有一部分从个人工资中代扣则借方科目“应付职工薪酬”贷方科目“其他应付款”其摘要为“代扣8月份社会保险费”“代扣8月份社会保险费”等与提取费用的摘要区别。在实际交纳时摘要也应分别填写比如“付8月份计提社会保险费”“付8月份代扣社会保险费”这样从摘要上一目了然地看出企业负担
的费用和个人负担的费用。
会计凭证借贷方科目数量的使用
在录入会计凭证时，会计人员往往图当时之便，加快会计凭证录入速度，采取一个凭证里面多借多贷的方法做账。需要注意几点：
1.允许一借多贷或者多借一贷的会计分录，不允许多借多贷会计分录。
这里的借贷科目都是指“末级科目”。一借多贷或者多借一贷，“一”是指在借方或者贷方，只允许出现一个“末级科目”（并不是指只允许出现一行分录）；“多”是指在借方或贷方，可以出现多个“末级科目”。比如下面的会计分录属于“多借一贷”：
借：管理费用-市内交通费 100
贷：库存现金 100
借：销售费用-业务招待费 200
贷：库存现金 200
上面的分录记录了两笔报销业务，可以做在一个会计凭证里面，有两个借方末级科目，一个贷方末级科目。如果上述业务是同一个人报销，还可以将贷方科目合并处理：
借：管理费用-市内交通费 100
借：销售费用-业务招待费 200
贷：库存现金 300
一般而言，在处理不同性质的交易事项时，录入凭证分录，一借一贷的金额最好保持一致，即使只有一个借方或者贷方科目，也不用合并；现金和银行凭证的分录也不要合并。比如下面的银行收款凭证属于“一借多贷”，借方科目最好不要合并，以保持与银行对账单的流水一致：
借：银行存款-1088账户 200
贷：应收账款-A客户 200
借：银行存款-1088账户 500
贷：应收账款-B客户 500
2.过渡科目，不允许在一个凭证内进行结转：
比如下面的分录在同一个凭证是不允许的：
借：库存商品 200
贷：生产成本 200
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200
这个凭证里面，“库存商品”是过渡科目，这个结转过程必须分两个会计凭证处理。同时，这样的做法也违反了上面第1项关于“多借多贷”的，借方和贷方都存在两个末级科目。
另外也要注意，下面这样的凭证同样违反“多借多贷”：假设张三借了200元备用金，并在当月偿还，会计人员为图方便在一个凭证里面处理：
借：其他应收款-张三 200
贷：库存现金 200
借：库存现金 200
贷：其他应收款-张三 200
多借多贷凭证，主要是会导致查询明细账的时候，“对方科目”会混乱，不利于正确地使用明细账。当借方和贷方都存在多个末级科目的时候，现有财务软件系统是无法分辨其中的一一对应关系的，系统默认只识别第一次出现的末级科目为对方科目。比如上述生产成本转入库存商品，再转入主营业务成本的例子，主营业务成本的对方科目本来应该是库存商品，但是如果处理在一个凭证里面，查询明细账时，其对方科目就变成了生产成本（因为生产成本出现在前）；而库存商品的对方科目也是生产成本，这样的统计明细账时，生产成本就被重复计算，导致查账错误。
出师表
两汉：诸葛亮
先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也
。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、
允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。