加强企业存货管理,提高资金使用效率

２００８年第３３期　（总第１０９期）　现代企业文化　ＭＯＤＥＲＮ　ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ　ＣＵＬＴＵＲＥ　ＮＯ．３３，２００８　（ＣｕｍｕｌａｔｉｖｅｔｙＮＯ．１０９）　加强企业存货管理，提高资金使用效率　刘广磊　（河南第一火电建设公司，河南郑州４５００００）　摘要：存货是企业的重要资产。它管理的好坏，直接关系　到企业的资金占用水平、资产运作效率，是企业管理中不可忽　视的一部分。从目前情况来看，许多企业在存货管理方面仍然　存在许多问题。如何加强企业存货管理，提高资金使用效率，　文章提出了一些有针对性的建议和对策。　关键词：存货管理；资金使用效率；采购计划　一、存货管理的地位　（一）存货的概念　存货是一个财务概念，是企业在正常生产经营过程中持有　的以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程　中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、　物料，包括库存中的、加工中的和在途的各类材料、包装物、　低值易耗品、委托加工物资、商品、在产品、半成品、产成品　等。对于生产和销售企业以及服务业来讲，存货是企业得以生　存和发展的基本元素，是企业重要的流动资产，它的存在势必　占用大量的流动资金。一般情况下，存货占企业总资产的３０％　左右，其管理、利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水　平以及资产运作效率。另外，从市场营销的角度来看，存货作　为企业物流的重要成份，其成本降低的潜力比任何其它市场营　销环节要大得多，如企业物流成本占营销成本的５０％，其中的　存货费用大约占３５％，物流成本又占产品全部成本的３０％一８０％；　在美国，直接劳动成本不足工厂成本的１０％，全部生产过程只　有５％的时间用于加工制造，余下的９０％时间都是储存和运输时　间。由此看来，降低存货成本已经成为“第三利润源泉”。在企　业管理的其他环节成本降低潜力不大的情况下，在降低存货成　本上下功夫已经是成本管理和－￣ｑｌ，管理的最终所向。　（二）存货管理的演进　在１９５０年代，由于资金成本相对较低，企业以超额存货来　缓冲物、料、流三要素（采购制造与配送）的不确定性与差异。　但近年来因经营环境改变，企业欲增加额外利润，只有降低存　货与配送成本一途。存货管理的理论始自“经济订购量”　（ＥＯＱ）、　“物料需求规划”　（ＭＰＲ）、　“存货ＡＢＣ分类管理”，　到近年来的“及时性存货管理”　（ＪＩＴ）、“快速反应”（ＱＵＩＣＫ—　ＬＹ　ＰＥＳＰＯＮＳＥ）、　“看板管理”与“零库存观念”等，其目的均　在于使存货管理更具效率。　自１９８０年代起，由于商业形态巨变，制造商的存货管理阶　层开始与零售商合作，共同创造竞争优势，以消除管理上的弱　点与利润缺口。一般企业已着手作下列改进：　１．采行存货管理方法；　２．改进存货周转率；　３．增加销售预测的正确性；　一３４—　４．经由销售管理维持存货流动之平衡；　５．调整存货；　６．提供存货管理信息。　（三）存货管理的重点　从财务会计及经营管理的角度来看，中小企业对于存货管　理应掌握以下重点：　１．存货的评价。存货评价方法有大家所熟知的先进先出　法、加权平均法、个别认定法等，企业在选择时，除应考虑存　货表达的正确性，亦应评估赋税的问题。例如：企业如在免税　期间抑低期末存货以增加销货成本，减少毛利，虽可减少所得　税，但因处于免税期间，并无实质上的好处。到免税期间结束，　必须开始按正常情况缴纳所得税，免税结束年度的期末存货转　为期初存货等，将是销货成本减少，致毛利增加而多纳所利税。　故企业选择存货评价方法应视实际情况，以使公司获得最大赋　税利益。　２．存货的库存管理。由于现在的消费型态与过去已有显著　的改变，消费者的喜好一直在变化，故产品的生命周期也愈来　愈短。此时若企业库存过多，就会失去对新商品的应对力。为　改善此种资金积压过多的风险，假如在管理上可使库存为零而　不影响到生产与销售，则零库存可谓是最好的方法。　３．存货的盘点。存货盘点工作可谓是最没有产值的工作。　但若没有盘点，则无法确认企业的经营绩效。因此，应该设法　提高盘点效率，减少盘点损失。　通常，企业可采用的盘点方法大致可分为：　“全面盘点　法”、“区域盘点法”、“重点盘点法”“满架盘点法”等。应　视存货的种类、重要性程度、价值、数量等因素，做一最适当　的采用。　二、存货管理现状　尽管企业会计制度及会计准则制定了严格和明确的存货计　价和盘存方法，但是在企业中，存货管理的状况却不容乐观。　目前，国内许多企业在存货管理方面仍然存在很多问题，　这些问题不但影响企业资产的流动能力、资产管理的效率和盈　利能力，从长远来看，也不同程度地制约着公司的健康发展。　（一）存货管理制度不够完善，内控制度薄弱　目前，一些企业存货方面的管理制度存在以下问题：一是　未制定存货管理制度，虽然有这方面的规定，但仅仅流于形式，　而未予认真执行；二是内部控制制度薄弱。存货的内部控制是　企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现记账错误，　有利于防止舞弊。而很多企业或没有良好的内部控制，或虽有　但由于种种原因无法真正发挥作用，一旦出现纰漏，即实行罚　款、降职、撤职，而不是去从根本上解决问题。　（二）存货未能实现现代化管理，电算化程度不高　由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，不能有效地利　影响企业的经营策略，促进企业健康发展。　用现代化手段，提高电算化水平，将大大降低工作效率。这样　极易产生以下不利情况：一是影响存货核算的及时性和准确性，　（二）建立适合企业自身发展需要的计算机存货管理系统　根据自己的需要，建立适用的存货管理系统，充分发挥计　会造成账面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失，致　算机在现代管理中的作用，以便可以实时、动态了解企业的存　使财务报表不能真实反映企业的财务状况；二是在对账不及时　货信息，提高存货运营效率。　（三）加强存货的规划管理，实现资源有效合理利用　的情况下，如发生偷盗等情况，不易及时发现，不利于加强内　部管理。　（三）采购计划执行不利，造成无序采购　存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益　和成本达到最优化的存货事前控制方法。做好存货规划，首先　使用者按实际工作提出物资需求后，在实际操作中，却不　应制定经济订货规划，确定好经济订货批量，再订货点，及时　是根据实际需要来申报采购计划，而是觉得原材料不够就去买　补货，避免缺货。其次，要确定存货资金的占用额。通常可以　一批回来放着，有的存货在需要时如发现没有，才马上通知采　采用以下三种方法：一是根据各种存货平均每天的周转额和其　购去买，在买回之后再补填申购单报批。在这种存货申购条件　资金的周转日数来确定存货资金数额的周转期法；二是以上年　下，经常会出现不是按照物资需求量来提出采购计划，没有合　理的规划，最佳的经济订货批量、周期，因而也就没有恰当的　采购计划。　（四）未按规定进行存货的核算、计量造成实际价值不准确　《企业会计准贝　规定，存货在会计期末应当按照成本与可　变现净值孰低计量。企业每期都应当重新确定存货的可变现净　值。但是大多数企业，并未做到按照成本与可变现净值孰低来　准确体现存货的期末价值。除人员方面的问题外，主要还有以　下几点原因。一是企业有意粉饰经营业绩，不真实体现存货＿的　跌价损失；二是管理层在此方面未给予足够的重视，对于存货　跌价损失准备可提可不提；三是有些存货的当前市价不易确定，　或已无可比性，无法确定可变现净值。结果造成库存存货的实　际价值未能得到准确体现。　（五）存货的积压形成直接损失　一般来讲，大多数企业都在竭力避免因缺货而错过交货期，　造成顾客满意度下降，所以存货库存积压过大，也成为大多数　企业普遍存在的现象。它不但影响企业资金的正常周转，造成　资金的浪费，而且长期滞压，容易发生贬值、毁损、失窃，从　而直接形成损失。　（六）第三方的物流未能充分利用，造成资源过度投入　随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断　增强，企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存　货管理方法对企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。　三、加强存货管理的对策　鉴于以上现状，应当从各方面人手抓好存货的管理工作，　以维护经济秩序，提高会计信息的质量。　（一）企业应当建立健全存货管理制度　严格规定存货的购进计价方法、发出方法、盘存方法，并　且严格按照企业会计准则的规定，计价方法一经确定，不得随　意变更；企业应设置明确的请购、购进、付款、销售、收款、　保管等岗位职责，对于人员较少的小单位来说，有的岗位职责　可能会交叉，对于交叉的这些岗位，管理当局更应该关注职员　的尽责情况以及采取相应的防范措施；企业应严格建立商品的　出入库制度，存货的收发均通过已经授权批准的出入库单来控　制，出入库单一式三联，一并作为各方记账的凭据；企业应建　立系统的存货明细账和仓库保管账，明细账为数量金额三栏式，　保管账可只登记数量，保管员应保证账实相符，每月两账进行　核对，保证账账相符；企业应建立至少每年一次的存货清查制　度，确定存货的实有数量，并与账面资料核对，从而确定存货　实存数与账面数是否相符，对不符事项进行查找处理；同时可　以发现存货的质量状况，对残次冷背商品进行分类处理，进而　存货资金占用额为基础，分析计划年度各项变动因素加以调整　后确定资金数额的因素分析法；三是根据存货资金与有关因素　的比例关系来确定资金数额的比例法。　（四）严格执行相关法规、制度，强化存货计量、核算　一是要严格按照《企业会计准则》要求，定期进行存货清　查、盘点，对盘盈、盘亏存货及时发现，按规定解决处理。二　是会计期末对存货可变现净值当以取得的可靠证据为基础进行　确认，在内部条件不具备的情况下，可利用外部机构、人力条　件进行评估、确认，确保存货价值的真实体现。　（五）建立库存存货实物、质量管理制度，将直接损失最小化　在生产规划、销售规划的基础上，合理制定库存水平，减　少库存积压，加强库存存货实物、质量的管理。一是库存实际　数量同财务账项核对，做到账实、账卡相符，加强实物动态跟　踪，少积压呆滞。二是确保存货的质量状态完好，减少残损变　质。要结合存货的盘点，及时发现并采取措施处理，以保证存　货数量、质量的良好，减少发生的损失，并保证会计存货核算　资料的真实可靠。　（六）合理整合内部物流资源，充分利用第三方物流　企业内部物流资源是指有利于加强存货管理的所有资源，　如仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运输资源等。　企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经　济采购量、仓储量和存货的成本。在企业管理中，企业内部物　流资源的整合已为大多数企业所重视，如仅利用内部物流资源，　难以满足企业降低成本和提高竞争力的要求，而利用第三方物　流对加强存货管理有重要作用。一是有利于降低仓储费用，运　输费用，还可减少差旅费用等，从而降低企业成本，提高产品　的竞争力；二是减少存货储存资金的占用，提高资金利用率；　三是第三方物流企业专门从事物流工作，有丰富的专业知识和　经验，有利于提高企业的物流管理水平，加快企业产品的周转　速度，也有利于企业占领市场，提升产品服务形象；四是企业　物流的外包，可减少物流设施的投资费用，物流人员的管理费　用，减少流通环节，从而使企业将资源配置在核心事业上。　参考文献　…１陈荣秋．生产与运作管理【Ｍ】．北京：高教出版社，　２００１．　【２］李相国．企业财务管理【Ｍ】．北京：中国审计出版社，　２００１．　．　【３】王小波．存货管理Ⅱ】．企业管理。２００７，　（２）．　【４］顾敏凯．提高企业存货管理水平的途径Ⅱ】．会计师，　２００７，　（２）．　一３５—